Керівник практики міжнародного корпоративного права та фінтех
Експерт у сфері фінтеху, крипто та міжнародного корпоративного права з понад 20-річним досвідом. Спеціалізується на крипто-ліцензуванні (VASP/CASP), супроводі iGaming-бізнесу та міжнародному структуруванні, захисті активів і OSINT-аналітиці для оцінки ризиків та due diligence.
Уникнення подвійного оподаткування
В сучасному глобалізованому світі питання подвійного оподаткування набуває особливої актуальності для українських громадян, особливо в умовах масштабної релокації через військову агресію.
Україна, будучи учасницею 70 двосторонніх конвенцій, створила розгалужену систему захисту своїх податкових резидентів від надмірного податкового тиску при міжнародній діяльності.
Резидентський статус
За Податковим кодексом України, резидент – це особа, яка має постійне місце проживання в Україні або перебуває на її території ≥183 днів протягом року.
Однак для фізичних осіб-підприємців (ФОП) діє особливий режим:
- ФОП автоматично вважаються резидентами, якщо зареєстровані в Україні та отримують доходи через українські рахунки.
- Навіть при переїзді за кордон (наприклад, через військову агресію РФ) ФОП можуть зберегти резидентство, якщо продовжують сплачувати податки в Україні та декларують основне місце проживання в країні
Наслідки подвійного резиденства
Проблема подвійного резидентства виникає, коли інша держава також визнає особу своїм податковим резидентом через тривале перебування на її території.
Наприклад, польське законодавство може визначити українського громадянина своїм резидентом, якщо він перебуває в Польщі понад 183 дні.
У таких випадках вирішальну роль відіграють конвенції про уникнення подвійного оподаткування, які містять спеціальні “правила розв’язання колізій” для визначення пріоритетної юрисдикції.
Міжнародні угоди передбачають кілька основних методів усунення подвійного оподаткування.
- Метод виключення передбачає, що дохід, який оподатковується в одній країні, повністю виключається з бази оподаткування в іншій. Цей механізм часто застосовується до доходів від нерухомості або постійних представництв за кордоном.
- Метод заліку або податкового кредиту дозволяє зарахувати податок, сплачений в іноземній юрисдикції, в рахунок податкових зобов’язань в Україні.
- Третій підхід – метод вирахування – передбачає, що іноземний податок враховується як витрата, яка зменшує загальний оподатковуваний дохід.
Для платників податків, які отримують доходи через закордонні банківські рахунки, особливо актуальним є принцип джерела доходу.
Згідно з цим принципом, якщо послуги фактично надаються з території України, дохід підлягає оподаткуванню в Україні незалежно від місця фізичного перебування особи або локації її клієнтів.
Конвенція про уникнення подвійного оподаткування:
Двосторонні податкові конвенції України базуються на двох ключових принципах.
- Принцип резидентства надає країні, де особа є податковим резидентом, першочергове право оподатковувати всі її доходи, за винятком окремих категорій.
- Принцип джерела визначає, що доходи, які мають джерело походження в іншій країні, можуть частково оподатковуватися в цій країні. Наприклад, для дивідендів або роялті встановлюються лімітовані ставки оподаткування в країні джерела (зазвичай від 5% до 15%).
Відео про сплату податків, перебуваючи за кордоном:
Ви проживаєте закордоном і сплачуєте податки в Україні
А ви знали що Вас можуть зобов’язати сплати податки і в іноземній країні? Вся справа в податковому резидентстві.
Податкове резидентство визначає обов’язок сплати податків у певній країні, незалежно чи є ви громадянином – чи ні.
Податкове резидентство в Україні визначається на основі кількох критеріїв, які встановлені в Податковому кодексі України. Громадянин України, який постійно проживає в країні, автоматично вважається податковим резидентом.
- Постійне місце проживання в Україні.
- Центр життєвих інтересів (сім’я, робота, майно).
- Перебування не менше 183 днів на рік.
- Громадянство України (якщо інші критерії не застосовні).
Як уникнути подвійного оподаткування:
Практична реалізація механізмів уникнення подвійного оподаткування передбачає кілька послідовних кроків.
По-перше, слід проаналізувати умови конкретної конвенції з країною перебування, щоб визначити оптимальний метод уникнення подвійного оподаткування.
Наприклад, для особи, яка переїхала до Німеччини, але продовжує отримувати доходи з України, застосовуються положення українсько-німецької конвенції, яка передбачає оподаткування доходу в Україні з можливістю застосування методу заліку в Німеччині.
Серед проблемних аспектів варто відзначити складність вирішення ситуацій подвійного резидентства, які вимагають індивідуального аналізу конкретних міжнародних угод.
Також викликом залишається валютний контроль при переказах на закордонні рахунки, який може призводити до додаткових перевірок.
Особливої уваги заслуговують зміни в законодавстві після 2022 року, коли значна частина українських громадян фактично перейшла на оподаткування за кордоном, що створює потребу в оновленні договірної бази та адаптації існуючих механізмів до нових реалій.
Українські платники податків, незалежно від свого географічного розташування, мають можливість ефективно використовувати міжнародні конвенції для мінімізації податкових ризиків.
Ключовими елементами успішної стратегії є своєчасне підтвердження податкового резидентства, вибір оптимального методу уникнення подвійного оподаткування відповідно до конкретної міжнародної угоди та регулярний моніторинг змін у податковому законодавстві України та країни перебування.
Для комплексного вирішення цих питань рекомендуємо залучення компанії Приходько і Партнери.
Розрахуйте вартість послуг
1 питання
Чи зареєстровані ви ФОП?
2 питання
Чи перебуваєте Ви більше 183 дні закордоном?
3 питання
Чи плануєте ви повертатися в Україну?
У яких країнах ви допомагаєте відкривати та супроводжувати бізнес?
Ми працюємо з бізнес-проєктами в різних регіонах — країнах Європи, Великій Британії, США, Канаді, ОАЕ та інших країнах Перської затоки, а також в окремих юрисдикціях Азії, Кавказу й Центральної Азії. Вибір країни залежить від виду діяльності, географії клієнтів, майбутніх платежів, банківських вимог та структури власності. Переглянути основні варіанти можна на сторінці реєстрації бізнесу за кордоном.
Як правильно обрати країну для міжнародного бізнесу?
Спочатку потрібно визначити бізнес-модель, а вже після цього порівнювати юрисдикції. Враховуються ринки роботи, податкове резидентство власників, характер товарів або послуг, майбутні контрагенти, країни платежів, потреба в ліцензіях, вимоги до економічної присутності та можливість відкриття рахунку. Для складніших моделей окремо аналізуємо структуру міжнародного бізнесу.
Чи можна відкрити іноземну компанію дистанційно?
У багатьох юрисдикціях значну частину процесу можна пройти дистанційно, однак конкретна процедура залежить від країни, корпоративної форми, складу власників та місцевих вимог. В окремих випадках можуть знадобитися нотаріальні документи, апостиль, локальна адреса, представник або особиста ідентифікація. Тому можливість повністю дистанційного оформлення визначається окремо для конкретної юрисдикції.
Чи допомагаєте ви відкрити банківський рахунок після створення компанії?
Так. Банківську модель бажано аналізувати ще до реєстрації компанії, оскільки банк оцінює не лише корпоративні документи, а й структуру власності, діяльність, країни контрагентів, планові обороти, джерела коштів та економічний зв’язок із юрисдикцією. Окремий напрям нашої практики — відкриття рахунків за кордоном, включаючи підбір банку або EMI та підготовку до KYC/AML-перевірки.
Чи можна звернутися, якщо іноземна компанія вже зареєстрована?
Так. Ми працюємо не лише з новими компаніями. Допомога може стосуватися зміни корпоративної структури, власників або директорів, нового банківського рахунку, договорів, входу інвестора, перенесення активів, корпоративної реструктуризації або підготовки до міжнародної угоди. Якщо існуюча модель більше не відповідає бізнесу, доцільно почати з аналізу корпоративної структури.
Чи супроводжуєте ви купівлю або продаж бізнесу за кордоном?
Так. У межах міжнародних угод можемо супроводжувати перевірку корпоративної структури та об’єкта угоди, аналіз ризиків, структурування транзакції та юридичні документи. Детальніше цей напрям представлений на сторінці юридичного супроводу міжнародних M&A угод.
Чи перевіряєте ви іноземні компанії та контрагентів?
Так. Перед укладенням угоди, інвестицією, придбанням бізнесу або початком співпраці може бути доцільною перевірка корпоративних даних, власників, пов’язаних осіб, судових, санкційних, репутаційних та інших ризиків. Детальніше — у послузі «Перевірка іноземних контрагентів».
Чи працюєте ви з IT, FinTech, Crypto, e-commerce та іншими міжнародними бізнес-моделями?
Так. Корпоративну структуру підбираємо відповідно до конкретної моделі роботи. Для IT та SaaS важливими можуть бути міжнародні контракти, IP та банківські розрахунки; для e-commerce — платіжна інфраструктура й географія продажів; для FinTech, Crypto та інших регульованих напрямів додатково виникають ліцензійні та комплаєнс-вимоги. Регуляторні питання таких проєктів винесені в окрему практику FinTech.
Чи можна замовити одну окрему послугу без комплексного супроводу?
Так. Обсяг роботи визначається під конкретне завдання. Це може бути консультація щодо юрисдикції, аналіз корпоративної структури, реєстрація компанії, банківський супровід, перевірка контрагента, підготовка або аналіз корпоративних документів, M&A чи інша окрема задача. Комплексний супровід доцільний тоді, коли корпоративна, банківська та операційна частини проєкту суттєво пов’язані між собою.
Чи гарантує реєстрація компанії відкриття банківського рахунку?
Ні. Реєстрація юридичної особи та відкриття рахунку — це різні процедури. Фінансова установа окремо проводить KYC/AML-перевірку та оцінює власників, діяльність, походження коштів, контрагентів, країни операцій і очікувані платежі. Саме тому рекомендуємо оцінювати банківські вимоги ще на етапі вибору юрисдикції. Детальніше — на сторінці відкриття рахунку за кордоном.
передзвонимо
протягом дня
Telegram
Viber
WhatsApp
Facebook
Instagram