Prikhodko&Partners
Услуги
Международное корпоративное право Избегание двойного налогообложения

Руководитель практики международного корпоративного права и финтех

E-mail

miroshnychenko@prikhodko.com.ua

Номера телефонов

Эксперт в сфере финтеха, крипто и международного корпоративного права с более чем 20-летним опытом. Специализируется на криптолицензировании (VASP/CASP), сопровождении iGaming-бизнеса и международном структурировании, защите активов и OSINT-аналитике для оценки рисков и due diligence.

Избегание двойного налогообложения

В современном глобализированном мире вопрос двойного налогообложения приобретает особую актуальность для украинских граждан, особенно в условиях масштабной релокации из-за военной агрессии.

Украина, являясь участницей 70 двусторонних конвенций, создала разветвленную систему защиты своих налоговых резидентов от чрезмерного налогового давления при международной деятельности.

Получить консультацию юриста

Резидентский статус

Согласно Налоговому кодексу Украины, резидент – это лицо, имеющее постоянное место жительства в Украине или находящееся на ее территории ≥183 дней в течение года.

Однако для физических лиц-предпринимателей (ФЛП) действует особый режим:

ФЛП автоматически считаются резидентами, если зарегистрированы в Украине и получают доходы через украинские счета
Даже при переезде за границу (например, из-за военной агрессии РФ) ФЛП могут сохранить резидентство, если продолжают платить налоги в Украине и декларируют основное место жительства в стране

Последствия двойного резиденства

Проблема двойного резидентства возникает, когда другое государство также признает лицо своим налоговым резидентом из-за длительного пребывания на его территории.

К примеру, польское законодательство может определить украинского гражданина своим резидентом, если он находится в Польше более 183 дней.

В таких случаях решающую роль играют конвенции об избежании двойного налогообложения, содержащие специальные «правила разрешения коллизий» для определения приоритетной юрисдикции.

Международные соглашения предусматривают несколько основных методов устранения двойного налогообложения.

Метод исключения предполагает, что доход, облагаемый налогом в одной стране, полностью исключается из базы налогообложения в другой. Этот механизм часто применяется к доходам от недвижимости или постоянным представительствам за границей.
Метод зачета или налогового кредита позволяет отнести налог, уплаченный в иностранной юрисдикции, в счет налоговых обязательств в Украине.
Третий подход – метод вычета – предполагает, что иностранный налог учитывается как расход, уменьшающий общий налогооблагаемый доход.

Для налогоплательщиков, получающих доходы через зарубежные банковские счета, особенно актуален принцип источника дохода.

Согласно этому принципу, если услуги фактически предоставляются с территории Украины, доход подлежит налогообложению в Украине независимо от места физического пребывания лица или локации его клиентов.

Также будет полезно: Договор об избежании двойного налогообложения

Конвенция об избежании двойного налогообложения:

Двусторонние налоговые конвенции Украины основываются на двух ключевых принципах.

Принцип резидентства предоставляет стране, где лицо является налоговым резидентом, первоочередное право облагать налогом все его доходы, за исключением отдельных категорий.
Принцип источника определяет, что доходы, имеющие источник происхождения в другой стране, могут частично облагаться налогом в этой стране. Например, для дивидендов или роялти устанавливаются лимитированные ставки налогообложения в стране источника (обычно от 5 до 15%).

Как избежать двойного налогообложения:

Практическая реализация механизмов избежания двойного налогообложения предусматривает несколько последовательных шагов.

Во-первых, следует проанализировать условия конкретной конвенции со страной пребывания, чтобы определить оптимальный метод избежания двойного налогообложения.

Например, для лица, переехавшего в Германию, но продолжающего получать доходы из Украины, применяются положения украинско-германской конвенции, которая предусматривает налогообложение дохода в Украине с возможностью применения метода зачета в Германии.

Среди проблемных аспектов следует отметить сложность разрешения ситуаций двойного резидентства, требующих индивидуального анализа конкретных международных соглашений.

Вызовом остается валютный контроль при переводах на зарубежные счета, который может приводить к дополнительным проверкам.

Особого внимания заслуживают изменения в законодательстве после 2022 года, когда значительная часть украинских граждан фактически перешла на налогообложение за рубежом, что создает необходимость в обновлении договорной базы и адаптации существующих механизмов к новым реалиям.

Рассчитать стоимость помощи специалиста

Украинские налогоплательщики, независимо от своего географического положения, имеют возможность эффективно использовать международные конвенции для минимизации налоговых рисков.

Ключевыми элементами успешной стратегии есть своевременное подтверждение налогового резидентства, выбор оптимального метода избежания двойного налогообложения в соответствии с конкретным международным соглашением и регулярный мониторинг изменений в налоговом законодательстве Украины и страны пребывания.

Избегание двойного налогообложения

Резидентский статус

Последствия двойного резиденства

Конвенция об избежании двойного налогообложения:

Как избежать двойного налогообложения:

Вам также может понадобиться:

Андрей Приходько