Юрист
Експерт у сфері міжнародного корпоративного, ІТ та крипто-права. Має багаторічний досвід у відкритті та супроводі бізнесу в США, країнах ЄС, ЛатАм та на Близькому Сході. Спеціалізується на корпоративному структуруванні, комплаєнсі, KYC/AML, IP, GDPR та регуляції крипто і fintech проєктів.
Кейс: Податковий спір у Швейцарії: захист доходів від українського роботодавця
Звернулась громадянка України, яка проживає у кантоні Тургау на підставі статусу захисту S та продовжує працювати за трудовим договором з українським роботодавцем.
Податки з її доходу частково сплачувалися в Україні, однак швейцарський податковий орган поставив питання щодо декларування і оподаткування доходів у Швейцарії за 2023-2025 роки.
Завдання клієнтки
Клієнтка отримала вимоги щодо подання швейцарських податкових декларацій і пояснення:
- де вона фактично проживала у кожному податковому році;
- звідки виконувала роботу;
- скільки часу перебувала в Україні та Швейцарії;
- де сплачувалися податки;
- чи виникали зобов’язання зі сплати швейцарських соціальних внесків;
- чи може застосовуватися угода про уникнення подвійного оподаткування.
Додатково податковий орган відмовив у подальшому продовженні строків подання декларацій за 2023 та 2024 роки.
Основні ризики
Ситуація ускладнювалася тим, що формальне збереження українського трудового договору саме по собі не означає, що дохід оподатковується виключно в Україні.
Для швейцарських органів ключове значення мають:
- фактичне місце виконання роботи;
- кількість днів перебування у Швейцарії;
- наявність житла;
- центр життєвих інтересів;
- характер зв’язку з українським роботодавцем;
- підтвердження сплати податків в Україні;
- можливість зарахування іноземного податку;
- наявність обов’язку сплачувати AHV/IV/EO/ALV.
Сертифіката податкового резидентства України було недостатньо без повного опису фактичних обставин.
Існував ризик:
- донарахування швейцарського податку;
- штрафів і процентів за несвоєчасне декларування;
- подвійного оподаткування одного доходу;
- окремих вимог щодо соціальних внесків;
- негативної оцінки неповного або суперечливого пакета документів.
Що ми зробили
Наша команда підготувала правову позицію щодо податкового статусу клієнтки та її доходів.
Роботу було розділено на кілька блоків.
1. Аналіз податкових років
Ми окремо проаналізували 2023, 2024 та 2025 роки, оскільки фактичні обставини, строки перебування, суми доходу та статус подання декларацій відрізнялися.
2. Аналіз українських декларацій
Було враховано:
- суми доходу;
- податкові декларації;
- фактично сплачені в Україні податки;
- дати платежів;
- можливість використання цих сум для усунення подвійного оподаткування.
3. Позиція для швейцарської податкової
Ми підготували проєкт супровідного листа німецькою мовою, в якому:
- описали фактичну модель проживання і роботи клієнтки;
- пояснили зв’язок із українським роботодавцем;
- зазначили сплату податків в Україні;
- заявили необхідність застосування механізмів уникнення подвійного оподаткування;
- попросили врахувати документи та надати можливість подати додаткові пояснення;
- відокремили питання податкового резидентства від питання джерела доходу;
- зафіксували готовність клієнтки співпрацювати з податковим органом.
Також у листі було зазначено період запланованої відпустки клієнтки, протягом якого вона не матиме можливості оперативно отримувати та опрацьовувати кореспонденцію.
4. Evidence pack
Для підтвердження позиції було сформовано перелік необхідних доказів:
- український трудовий договір;
- довідки про доходи;
- банківські виписки;
- податкові декларації та платіжні документи;
- сертифікати податкового резидентства;
- календар перебування у Швейцарії та Україні;
- підтвердження поїздок;
- документи щодо житла;
- листування з податковим органом;
- матеріали щодо соціального страхування.
5. Матриця ризиків
Окремо було підготовлено матрицю ризиків із поділом на:
- податок на доходи;
- подвійне оподаткування;
- строки подання декларацій;
- штрафи та проценти;
- AHV та інші соціальні внески;
- доказування фактичного місця роботи;
- ризики неповної комунікації з податковою.
Проміжний результат
Податковий орган кантону Тургау не погодив подальше продовження строків за 2023 та 2024 роки, однак підтвердив можливість подання додаткових пояснень і документів після подання декларацій.
Для декларації за 2025 рік строк було продовжено до 30 вересня 2026 року.
Клієнтка отримала:
- структуровану юридичну позицію;
- проєкт листа до податкового органу;
- переклад українською мовою;
- перелік доказів;
- календар подальших дій;
- матрицю податкових і соціальних ризиків.
Спір продовжується, однак замість фрагментарних відповідей клієнтка має єдину документовану позицію для комунікації зі швейцарськими органами.
Цінність для клієнтки
Робота дозволила:
- зменшити ризик суперечливих пояснень;
- відокремити податкові питання за кожним роком;
- підтвердити сплату податків в Україні;
- підготувати основу для зарахування іноземного податку;
- врахувати не лише податок на доходи, а й соціальні внески;
- перевести комунікацію з податковою у контрольований юридичний процес.
Працюєте на українського роботодавця, проживаючи у Швейцарії, та отримали запит від податкового органу? Юристи «Приходько та партнери» допоможуть проаналізувати податкове резидентство, застосування угоди про уникнення подвійного оподаткування та підготувати документовану позицію для швейцарської податкової.
Telegram
Viber
WhatsApp
Facebook
Instagram