Юрист
Эксперт в сфере международного корпоративного, IT и крипто-права. Имеет многолетний опыт в открытии и сопровождении бизнеса в США, странах ЕС, ЛатАм и на Ближнем Востоке. Специализируется на корпоративном структурировании, комплаенсе, KYC/AML, IP, GDPR, а также регулировании crypto и fintech проектов.
Кейс: Налоговый спор в Швейцарии: защита доходов от украинского работодателя
Обратилась гражданка Украины, которая проживает в кантоне Тургау на основании статуса защиты S и продолжает работать по трудовому договору с украинским работодателем.
Налоги с ее дохода частично уплачивались в Украине, однако швейцарский налоговый орган поставил вопрос о декларировании и налогообложении доходов в Швейцарии за 2023-2025 годы.
Задача клиентки
Клиентка получила требования относительно подачи швейцарских налоговых деклараций и пояснения:
- где она фактически проживала в каждом налоговом году;
- откуда выполняла работу;
- сколько времени находилась в Украине и Швейцарии;
- где уплачивались налоги;
- возникали ли обязательства по уплате швейцарских социальных взносов;
- может ли применяться соглашение об избежании двойного налогообложения.
Дополнительно налоговый орган отказал в дальнейшем продлении сроков подачи деклараций за 2023 и 2024 годы.
Основные риски
Ситуация осложнялась тем, что формальное сохранение украинского трудового договора само по себе не означает, что доход облагается налогом исключительно в Украине.
Для швейцарских органов ключевое значение имеют:
- фактическое место выполнения работы;
- количество дней пребывания в Швейцарии;
- наличие жилья;
- центр жизненных интересов;
- характер связи с украинским работодателем;
- подтверждение уплаты налогов в Украине;
- возможность зачета иностранного налога;
- наличие обязанности уплачивать AHV/IV/EO/ALV.
Сертификата налогового резидентства Украины было недостаточно без полного описания фактических обстоятельств.
Существовал риск:
- доначисления швейцарского налога;
- штрафов и процентов за несвоевременное декларирование;
- двойного налогообложения одного дохода;
- отдельных требований относительно социальных взносов;
- негативной оценки неполного или противоречивого пакета документов.
Что мы сделали
Наша команда подготовила правовую позицию относительно налогового статуса клиентки и ее доходов.
Работа была разделена на несколько блоков.
1. Анализ налоговых лет
Мы отдельно проанализировали 2023, 2024 и 2025 годы, поскольку фактические обстоятельства, сроки пребывания, суммы дохода и статус подачи деклараций отличались.
2. Анализ украинских деклараций
Были учтены:
- суммы дохода;
- налоговые декларации;
- фактически уплаченные в Украине налоги;
- даты платежей;
- возможность использования этих сумм для устранения двойного налогообложения.
3. Позиция для швейцарской налоговой
Мы подготовили проект сопроводительного письма на немецком языке, в котором:
- описали фактическую модель проживания и работы клиентки;
- объяснили связь с украинским работодателем;
- указали уплату налогов в Украине;
- заявили о необходимости применения механизмов избежания двойного налогообложения;
- попросили учесть документы и предоставить возможность подать дополнительные пояснения;
- отделили вопрос налогового резидентства от вопроса источника дохода;
- зафиксировали готовность клиентки сотрудничать с налоговым органом.
Также в письме был указан период запланированного отпуска клиентки, в течение которого она не сможет оперативно получать и обрабатывать корреспонденцию.
4. Evidence pack
Для подтверждения позиции был сформирован перечень необходимых доказательств:
- украинский трудовой договор;
- справки о доходах;
- банковские выписки;
- налоговые декларации и платежные документы;
- сертификаты налогового резидентства;
- календарь пребывания в Швейцарии и Украине;
- подтверждения поездок;
- документы относительно жилья;
- переписка с налоговым органом;
- материалы относительно социального страхования.
5. Матрица рисков
Отдельно была подготовлена матрица рисков с разделением на:
- налог на доходы;
- двойное налогообложение;
- сроки подачи деклараций;
- штрафы и проценты;
- AHV и другие социальные взносы;
- доказывание фактического места работы;
- риски неполной коммуникации с налоговой.
Промежуточный результат
Налоговый орган кантона Тургау не согласовал дальнейшее продление сроков за 2023 и 2024 годы, однако подтвердил возможность подачи дополнительных пояснений и документов после подачи деклараций.
Для декларации за 2025 год срок был продлен до 30 сентября 2026 года.
Клиентка получила:
- структурированную юридическую позицию;
- проект письма в налоговый орган;
- перевод на украинский язык;
- перечень доказательств;
- календарь дальнейших действий;
- матрицу налоговых и социальных рисков.
Спор продолжается, однако вместо фрагментарных ответов клиентка имеет единую документированную позицию для коммуникации со швейцарскими органами.
Ценность для клиентки
Работа позволила:
- снизить риск противоречивых пояснений;
- разделить налоговые вопросы по каждому году;
- подтвердить уплату налогов в Украине;
- подготовить основу для зачета иностранного налога;
- учесть не только налог на доходы, но и социальные взносы;
- перевести коммуникацию с налоговой в контролируемый юридический процесс.
Работаете на украинского работодателя, проживая в Швейцарии, и получили запрос от налогового органа? Юристы «Приходько и партнеры» помогут проанализировать налоговое резидентство, применение соглашения об избежании двойного налогообложения и подготовить документированную позицию для швейцарской налоговой.
Telegram
Viber
WhatsApp
Facebook
Instagram