Відкриття рахунку для українського ФОП за кордоном

Дана тема включає:

• Чи може ФОП вести підприємницьку діяльність за кордоном
• ФОП на єдиній системі оподаткування та банківський рахунок за кордоном
• Як податкова розглядає доходи, отримані на іноземний банківський рахунок українського ФОПа?

Чи може ФОП вести підприємницьку діяльність за кордоном?

Перше питання, з яким треба розібратись – це можливість українському ФОПу вести підприємницьку діяльність за кордоном. Законодавством України (а саме ЗУ «Про зовнішньоекономічну діяльність») передбачає таку опцію для підприємців.

Також у нашому законодавстві закріплється положення, згідно з яким ФОП може відкрити банківський рахунок у іноземній фінансовій інституції з метою дотримання своїх зобов’язань за зовнішньоекономічними договорами та проведення платежів в іноземній валюті.

І саме НБУ є тим регулятором, який встановлює механізм здійснення розрахунків за валютними операціями.

Тобто, дійсно можна відкрити рахунок за кордоном у банку, це дозволяє вітчизняне законодавство.

Проте є певний нюанс: ФОП на будь-якій системі оподаткування повинен проводити кошти за таку операційну діяльність і зараховувати їх на резидентський рахунок у національному банку.

ФОП на єдиній системі оподаткування та банківський рахунок за кордоном

Існує така думка, що ФОП (особливо це стосується тих, що на єдиному податку) може без проблем відкрити за кордоном іноземний банківський рахунок, сплачувати з цих коштів єдиний податок і відображати ці суми у декларації платника єдиного податку.

За ситуації, коли єдиний податок і податок з доходів громадян був би однаковий, це б дійсно працювали без додаткових питань та проблем. Але, враховуючи саме наше законодавство, ми не рекомендуємо так робити: є резик перекваліфікації доходів у зовсім інші податки.

Оскільки ФОП претендує на сплату більш низького податку (5%), а кошти ФОП не зараховує на рахунок в українському банку, який є рахунком підприємця і взятий на облік у податковій інспекції, то відкриття рахунку за кордоном, навіть якщо він відкритий на підприємця, створює ризик сплати в Україні інших податків і зборів.

В такому разі немає навіть прив’язки, що особа отримала цей дохід як підприємець., тому що порядок реєстрації таких рахунків за кордоном допоки не дозволяв повідомляти українську податкову інспекцію

Згенеруємо таку ситуацію: ФОП отримав на іноземний банківський рахунок кошти від нерезидента і при цьому вони і були зараховані на рахунок підприємця, відкритий в Україні.

В такому випадку ці отримані кошти будуть підлягати оподаткуванню за загальними правилами, що стосуються ФОПів, але вони не відноситимуться до прибутку ФОПа.

Якщо ще більше спростити цю ідею – це є іноземний дохід, який оподатковується загальною ставкою ПДФО у 18% та воєнним збором у 1,5%. Це питання регулює Податковий кодекс України.

Як податкова розглядає доходи, отримані на іноземний банківський рахунок українського ФОПа?

ФОП подає декларацію, де зазначає дохід в 7 млн грн, але по рахунку ФОП пройшло, наприклад, тільки 2 млн грн. Тобто, особа показує 5 млн грн, які не пройшли по рахунку ФОПа.

В такому разі ці 5 млн грн, які будуть підтверджуватись випискою із іноземного банку (чи банків) будуть перекваліфіковані на загальну систему оподаткування, тому що рахунок не мав відношення до українського ФОПу.

Податкова може, як один з варіантів, сприйняти цю частину доходу як готівку, яку особа необлікувала за допомогою касового апарату. У гіршому випадку можуть навіть застосовуватись санкції відповідно до законодавства про касову дисципліну.

Тому що на практиці податкові органи до таких доходів сттавляться вкрай негативно.

Якщо у Вас виникли запитання, стосовно доцільності відкриття банківського рахунку для українського ФОПа в іноземному банку чи стосовно питання оподаткування доходів в разі відкриття іноземного рахунку, звертайтесь до спеціалістів юрижичної компанії «Приходько та Партнери».