Адвокат по акцизах

Дотримання норм чинного законодавства є вкрай важливим в контексті діяльності бізнесу, який пов’язаний з продажем підакцизних товарів. Йдеться про алкогольні напої, тютюнові вироби та пальне. Податківці досить часто перевіряють дотримання правових норм у цих сферах, проводячи різні типи перевірок. Тож чи не найбільш пильна увага стосується саме продажу підакцизних товарів.

Тож часто бізнес потребує надійного юридичного супроводу у взаємодії з представниками ДПС. Такий підхід стає запорукою того, що під час перевірок ваші права будуть дотримані і ви не почуватиметеся розгублено в ході вимушених контактів з податківцями. А ще краще – час від часу звертатися за консультативною допомогою до фахівців, аби дізнаватися законодавчі оновлення, в порядку тримати документи та бути готовими до взаємодії з податковою.

Види перевірок, що стосуються акцизу

Ключовими видами перевірок, які застосовують представники ДПС у цій сфері, є:

• камеральні;
• документальні;
• фактичні.

Найпоширеніший різновид – камеральні перевірки. Їх податківці проводять у власному приміщенні, не виїжджаючи на місце ведення бізнесу платника податків. Перевірка проводиться на підставі даних з податкових декларацій, розрахунків коригування та електронних систем. У ході камеральної перевірки перевіряється:

• своєчасність подання звітності;
• повнота нарахування, а також своєчасність сплати акцизного податку;
• арифметична і лінійна узгодженість тих показників, які вказані у деклараціях.

Щоб провести камеральну перевірку, не потребується окреме спеціальне рішення керівника податкового органу.

Що стосується документальних перевірок, то вони передбачають значно більш глибокий аналіз господарської діяльності, котру веде платник податків. Перевіряється первинна документація, регістри бухгалтерського обліку та інші документи. Різновиди документальних перевірок є наступними:

• планові;
• позапланові;
• виїзні;
• невиїзні.

Під час проведення документальної перевірки податківці перевіряють достовірність та повноту нарахування і сплати акцизного податку. Також перевіряється відповідність даних обліку та звітності тим фактичним операціям, які проводить суб’єкт господарювання. Крім того, в фокусі уваги представників ДПС у ході такої перевірки може бути наявність ліцензій і дотримання умов обігу підакцизних товарів.

Найбільш поширеним типом перевірок, що проводиться у сфері продажу підакцизних товарів, є фактичні. Вони передбачають виїзд представників ДПС на місце здійснення фактичної господарської діяльності платника податків. Складність таких перевірок для самого суб’єкта господарювання часто пов’язана зі стресом від того, що здійснюються вони без попередження.

Як правило, фактичні перевірки проводяться, коли:

• податківці хочуть перевірити наявність ліцензій на зберігання, оптову або роздрібну торгівлю підакцизними товарами;
• планують дізнатися, чи дотримується законодавство стосовно використання РРО;
• отримали інформацію стосовно того, що суб’єкт господарювання фактично здійснює операції, для яких потрібно бути платником акцизного податку, однак він ним не є.

Добре, коли господарська діяльність ведеться без порушень законодавства, а суб’єкт господарювання обізнаний про те, як поводитися під час перевірок.

Типові порушення, які знаходить податкова, та відповідальність за них

Як свідчить практика, найбільш поширеними правопорушеннями, які представники ДПС фіксують під час фактичної перевірки, є:

1. реалізація підакцизних товарів, під час якої не видаються фіскальні чеки встановленого зразка;
2. проведення розрахунків без використання РРО;
3. використання праці найманих осіб без належно оформлених трудових відносин;
4. невідповідність у програмуванні найменувань, цін та кількості товару в касовій техніці.

Кожне з зазначених правопорушень передбачає свою відповідальність. Так, наприклад, за продаж підакцизних товарів без РРО при першому порушенні штраф складає 100% їхньої вартості, а при повторному протягом року – 150%. Загалом у сфері підакцизних товарів штрафи за порушення законодавства є відчутно вищими, ніж в інших сферах.

Що стосується використання праці найманих осіб без належного оформлення, то при першому порушенні станом на 2025 рік штраф складає 80 тисяч гривень, а при повторному протягом року – 240 тисяч.

Допомога адвоката при перевірці та оскарженні результатів перевірки

Буває так, що податківці вбачають порушення норм чинного законодавства там, де їх насправді немає. При цьому суб’єкт господарювання, будучи недостатньо обізнаним у правових нормах, не знає, як себе захистити. У цьому контексті допомога адвоката при перевірці стає можливістю мінімізувати ризики.

А якщо перевірка вже відбулася і за її результатами склали акт, зі змістом якого ви не згідні, також звертайтеся до наших фахівців з податкового права. Це варто зробити невідкладно, аби не пропустити терміни, передбачені на оскарження.

Юристи адвокатського бюро «Приходько та партнери» знають, як вирішити проблему ефективно. Щоб замовити наші послуги, заповніть на сайті форму зворотного зв’язку.