Експерт у сфері корпоративного та міжнародного корпоративного права з юридичною й економічною підготовкою та практичним досвідом створення і реорганізації компаній, супроводу M&A угод, а також юридичної підтримки відкриття та ведення бізнесу в країнах ЄС. Поєднує юридичну практику з навичками бізнес-аналізу.
Консультація по податках в Австрії
Податкова система Австрії базується на федеральній структурі, де федеральний уряд, федеральні землі (Bundesländer) та муніципалітети мають власні повноваження щодо стягнення податків.
Податкова адміністрація Австрії (Finanzverwaltung) складається з трьох рівнів:
- Bundesfinanzministerium (Федеральне міністерство фінансів)
- Bundesfinanzdirektionen (Федеральні фінансові дирекції)
- Finanzämter (Місцеві податкові відділення)
Основні закони, що регулюють податкову систему Австрії:
- Bundesabgabenordnung (BAO) – Федеральний закон про податки
- Einkommensteuergesetz (EStG) – Закон про податок на доходи фізичних осіб
- Körperschaftsteuergesetz (KStG) – Закон про корпоративний податок
- Umsatzsteuergesetz (UStG) – Закон про податок на додану вартість
- Gewerbesteuergesetz – Закон про податок на комерційну діяльність
Податковий рік в Австрії, як правило, збігається з календарним роком (1 січня – 31 грудня).
Основні форми бізнесу та їх оподаткування
- Sole Proprietorship (Einzelunternehmen)
- Доходи підприємця оподатковуються за ставками Einkommensteuer (податок на доходи фізичних осіб)
- Застосовується прогресивна шкала від 0% до 55% (2023)
- Необхідність сплати Gewerbesteuer (податок на комерційну діяльність), якщо доходи перевищують €5.000 на рік
- Обов’язок сплати внесків до Sozialversicherung (соціального страхування)
- General Partnership (Offene Gesellschaft, OG)
- “Прозора” структура для податкових цілей
- Доходи партнерів оподатковуються через Einkommensteuer
- Кожен партнер отримує частку прибутку/збитку
- OG сплачує Gewerbesteuer
- Limited Partnership (Kommanditgesellschaft, KG)
- “Прозора” структура для податкових цілей
Два типи партнерів:
- Komplementäre (генеральні партнери): Необмежена відповідальність, оподаткування через Einkommensteuer
- Kommanditisten (обмежені партнери): Відповідальність обмежена, оподаткування через Einkommensteuer
- KG сплачує Gewerbesteuer
- Limited Liability Company (Gesellschaft mit beschränkter Haftung, GmbH)
- Окрема юридична особа, оподатковується за ставками Körperschaftsteuer (корпоративний податок)
- Ставка корпоративного податку: 25%
- Обов’язок сплати Gewerbesteuer
- GmbH має обмежену відповідальність
- Можливість розподілу прибутку через дивіденди
- Joint Stock Company (Aktiengesellschaft, AG)
- Окрема юридична особа, оподатковується за ставками Körperschaftsteuer (25%)
- Обов’язок сплати Gewerbesteuer
- Акції вільно передаються
- Потребує наглядової ради (Aufsichtsrat), якщо кількість працівників перевищує 300
- Societas Europaea (SE)
- Європейська компанія, оподатковується за ставками Körperschaftsteuer (25%)
- Обов’язок сплати Gewerbesteuer
- Може переміщуватися між країнами ЄС без ліквідації
Корпоративний податок (Körperschaftsteuer)
Ставки та база оподаткування: Стандартна ставка становить 25% (з 2022 року). Знижена ставка 23% застосовується для компаній з річним оборотом до €30 млн та балансовою вартістю до €30 млн.
Фонд підприємств (Unternehmensstiftung) оподатковується за ставкою 13,5%, а інвестиційні фонди – 0% (за певних умов).
Базою оподаткування є прибуток, визначений у фінансовій звітності та скоригований для податкових цілей.
Податкові коригування включають:
- віднімані витрати (Abzugsfähige Kosten) – бізнес-витрати, амортизація, відсотки за кредитами;
- не віднімані витрати (Nicht abzugsfähige Kosten) – приватні витрати, штрафи, 50% витрат на розваги;
- та спеціальні правила оцінки (Bewertungsfreiheit), наприклад, переоцінка активів.
Пільги та процедура подання
Система корпоративного податку передбачає кілька пільг:
- Forschungsaussetzung (25% витрат на НДДКР можуть бути віднесені до витрат у подвійному обсязі);
- § 6a EStG (можливість відкладати до 15,5% зарплати на пенсійні внески);
- Sachbezugsregelung (спеціальні правила для оцінки натуральних вигод співробітникам);
- Verschonungsregelungen für Betriebsvermögen (пільги для бізнес-активів при передачі нащадкам).
Декларація з корпоративного податку (Körperschaftsteuererklärung) подається щорічно до 30 вересня наступного року.
Підприємства здійснюють щоквартальні попередні платежі (Vorauszahlungen) на основі оцінок, а остаточний розрахунок (Körperschaftsteuernachzahlung) проводиться до 31 października після закінчення податкового року.4. Податок на додану вартість (Umsatzsteuer, USt)
Пільги та звільнення
- Kleinunternehmerregelung (Правило для малого бізнесу): Якщо річний оборот < €35.000, можна вибрати звільнення від ПДВ
- Land- und Forstwirtschaft (Сільське та лісове господарство): Спеціальні правила
- Vereine (Асоціації): Звільнені від ПДВ, якщо не займаються комерційною діяльністю
- Non-profit Organisationen (Неприбуткові організації): Звільнені за певних умов
Подання звітності та сплата податку
- Umsatzsteuervoranmeldung (Попередня декларація з ПДВ): Щомісячно або щоквартально
- Umsatzsteuererklärung (Річна декларація з ПДВ): До 30 червня наступного року
- Vorauszahlungen (Попередні платежі): Щомісячно або щоквартально, залежить від обсягу операцій
- Elektronische Abwicklung (Електронне подання): Обов’язкове для більшості платників ПДВ
Внески до соціального страхування (Sozialversicherungsbeiträge)
- Sozialversicherungsbeiträge (Внески до соціального страхування): ~18,12% від зарплати (роботодавець) + ~18,07% (співробітник)
- Arbeitslosenversicherung (Страхування від безробіття): 3% (роботодавець) + 3% (співробітник)
- Krankenversicherung (Медичне страхування): 3,78% (роботодавець) + 3,78% (співробітник)
- Pensionsversicherung (Пенсійне страхування): 15,12% (роботодавець) + 15,12% (співробітник)
- Unfallversicherung (Страхування від нещасних випадків): 1,2% (роботодавець)
Водночас, Австрія має договори про уникнення подвійного оподаткування з більшістю країн світу
Основні положення:
- Freistellungsmethode (Метод звільнення): Доходи, оподатковані в одній країні, звільняються від оподаткування в іншій
- Anrechnungsmethode (Метод заліку): Податок, сплачений в одній країні, зараховується при сплаті податку в іншій
Що стосується податків на виплати нерезидентам, то застосовується Quellensteuer (Податок на виплати): 20% – 35% на дивіденди, відсотки, роялті.
Проте існують Reduced rates (Знижені ставки): За договорами про уникнення подвійного оподаткування.
Також важливим є EU Interest Directive (Директива ЄС про проценти та роялті): 0% для платежів всередині ЄС.
Розрахуйте вартість послуг
1 питання
Вам потрібна консультація по Einkommensteuer?
2 питання
Вам потрібна консультація по Grunderwerbsteuer?
3 питання
Вам потрібна консультація по Mehrwertsteuer ?
4 питання
Вам потрібна консультація по Körperschaftsteuer?
5 питання
Вам потрібна консультація по інших податках?
6 питання
Консультація Вам потрібна терміново?
передзвонимо
протягом дня

