Оподаткування контрольованих іноземних компаній в Україні

Контрольовані іноземні компанії (КІК) стали важливою складовою глобальної економіки, зокрема для українських підприємств та інвесторів.

У зв’язку зі зростанням глобалізації та міжнародної торгівлі, питання оподаткування КІК набуває все більшого значення для українських організацій та податкових органів.

Основні правові аспекти регулювання КІК

Контрольовані іноземні компанії, зазвичай відомі як CFC (Controlled Foreign Companies), є компаніями, контроль над якими здійснюється резидентами іншої країни.

Україна також має свої власні законодавчі акти, які регулюють оподаткування КІК.

Україна, як активний учасник світової економіки, встановлює своє власне законодавство та правила, які регулюють функціонування та оподаткування таких компаній на своїй території.

Тому у контексті України, КІК визначаються як іноземні юридичні особи, які мають контрольну структуру з українськими резидентами або фізичними особами, які мають статус резидентів України для цілей оподаткування.

Оподаткування прибутку Контрольованих Іноземних Компаній в Україні

Відповідно до податкового законодавства України, прибуток, отриманий КІК, може підлягати оподаткуванню в Україні у разі, якщо резиденти України мають контроль або значний вплив на діяльність цих компаній. Згідно зі статтею 134 Податкового кодексу України, прибуток КІК включається до загального обсягу доходів резидентів України та оподатковується згідно зі стандартними ставками податку на прибуток.

Зокрема, оподаткування прибутку КІК для юридичної особи здійснюватиметься за базовою ставкою 18%.

Об’єктом оподаткування за цими ставками є частина скоригованого прибутку КІК за підсумками неконсолідованої фінансової звітності, складеної за звітний календарний рік.

Наприклад, засновник іноземної компанії з 50% статутного капіталу сплачує податок лише з половини загального доходу компанії (скоригований прибуток для українського резидента, який зазначається в спец. індивідуальна звітність по конкретній компанії).

Щодо особливостей оподаткування дивідендів та інших виплат від контрольованих іноземних компаній – дивіденди та інші виплати, отримані від КІК, можуть також підлягати оподаткуванню в Україні.

Згідно з Податковим кодексом України, такі доходи обкладаються податком на прибуток фізичних та юридичних осіб відповідно до встановлених ставок, а саме тому оподаткування буде здійснюватися за такою ставкою:

• Військовий збір — 1,5%;
• Податок на доходи фізичних осіб:
• 5% (якщо прибуток КІК отримано при розподілі дивідендів від українських компаній);
• 9% (при розподілі дивідендів від українських інститутів спільного інвестування або суб’єктів господарювання, які не є платниками податків);
• 9%, якщо фізична особа розподіляє прибуток від КІК для цілей звітності;
• 18% для інших випадків.

Вимоги до звітності для КІК

Резиденти України, які мають контроль або значний вплив на КІК, повинні дотримуватися вимог щодо звітності перед українськими податковими органами.

Це може включати зобов’язання подавати фінансову звітність та іншу інформацію щодо фінансового стану КІК.

Звітність КІК подається разом із річною декларацією про майновий стан і доходи. У ньому зазначаються загальні відомості (найменування, адреса тощо), відомості про структуру власності та інші відомості.

Міжнародні угоди та подвійне оподаткування

Україна має ряд міжнародних угод про уникнення подвійного оподаткування, які можуть впливати на оподаткування прибутку КІК та виплати з них.

Ці угоди можуть включати положення про обмін інформацією та визначення правил оподаткування.

Отже, контрольована іноземна компанія (CFC) – це іноземна компанія, контроль над якою (визначений у відповідних податкових законодавствах) здійснюється резидентами конкретної країни.

Оподаткування контрольованих іноземних компаній є складною та важливою темою для українських підприємств та інвесторів.

Регулювання цього процесу вимагає уваги до внутрішніх та міжнародних правових норм, а також врахування конкретних обставин кожного випадку.