Види податкових перевірок

Проведення податкових перевірок є невід’ємною частиною діяльності контролюючих органів. Їх мета – забезпечення дотримання податкового законодавства підприємствами, фізичними особами-підприємцями (ФОП) та звичайними фізичними особами. У цій статті ми розглянемо, які бувають види перевірок, що може перевіряти податкова, а також особливості перевірок у різних випадках.

Що може перевіряти податкова?

Контролюючий орган має право перевіряти:

• правильність нарахування та сплати податків і зборів;
• повноту відображення доходів у деклараціях;
• дотримання податкового законодавства в частині декларування доходів із закордонних джерел;
• відповідність витрат фізичної особи її офіційно задекларованим доходам.

Особливу увагу приділяють звичайним фізичним особам, які можуть отримувати доходи з джерел за межами України, здавати майно в оренду або здійснювати продаж рухомого чи нерухомого майна.

Які бувають види податкових перевірок?

1. Камеральна перевірка
   Це перевірка, яка проводиться в приміщенні податкового органу без виїзду до платника. Її мета – аналіз даних, зазначених у податковій звітності.
   • Що перевіряють?
     Відповідність даних, вказаних у деклараціях, офіційним реєстрам (наприклад, реєстру нерухомості, даним про доходи із закордону тощо).
   • Як дізнатися про перевірку?
     Камеральна перевірка здійснюється без попередження, але платник дізнається про неї через повідомлення у разі виявлення невідповідностей.
2. Документальна перевірка
   Цей вид перевірки стосується як ФОП, так і звичайних фізичних осіб, якщо є підозри щодо невідповідності задекларованих доходів.
   • Для фізичних осіб перевіряється дотримання вимог щодо декларування доходів отриманих за кордоном, спадщини, подарунків або від продажу майна.
   • Позапланова документальна перевірка фізичної особи може бути призначена, наприклад, за зверненням інших органів чи за підозрою у несплаті податків.
3. Фактична податкова перевірка
   Цей вид перевірки для фізичних осіб застосовується рідше, але може бути проведений для з’ясування реального стану доходів або підтвердження обставин, пов’язаних із використанням рухомого чи нерухомого майна.
   • Наприклад, перевіряється, чи дійсно майно, яке здається в оренду, є у власності фізичної особи.

Податкова перевірка фізичної особи

Для звичайних фізичних осіб податкова перевірка найчастіше стосується:

• неподання декларації про доходи, якщо це обов’язково;
• приховування доходів із закордонних джерел;
• перевищення витрат над офіційно задекларованими доходами.

Наприклад, якщо фізична особа придбала елітну нерухомість чи автомобіль, не маючи задекларованих доходів на таку покупку, податкова може ініціювати перевірку для вивчення джерел отримання коштів.

Податкова перевірка при ліквідації підприємства

Це особливий вид перевірки, що проводиться перед закриттям підприємства чи ФОП. Її мета – переконатися у відсутності податкового боргу.

За який період проводиться податкова перевірка?

Згідно з пунктом 102.1 Податкового кодексу України, податкова має право перевіряти період у межах трьох років (1 095 днів), що передують даті перевірки.

Згідно з пунктом 69.9 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України, під час дії воєнного стану строки для проведення податкових перевірок та виконання податковими органами своїх обов’язків, включаючи строки давності, зупиняються. Водночас із завершенням воєнного стану строки, передбачені для проведення перевірок, автоматично продовжуються на період, протягом якого такі строки були зупинені.

Таким чином, навіть якщо перевірка мала б завершитися або розпочатися до чи під час дії воєнного стану, податкові органи можуть здійснити її після завершення цього періоду. Це стосується всіх типів перевірок, включаючи камеральні, документальні та фактичні.

Цей механізм дозволяє податковим органам реалізувати свої функції у повному обсязі після закінчення воєнного стану, але водночас створює додаткові ризики для платників податків. Саме тому важливо завчасно підготуватися до можливих перевірок і мати належний правовий супровід.

Що робити, якщо перевіряють фізичну особу?

• Вимагати письмове направлення на перевірку.
• Надати лише ті документи, які безпосередньо запитує податкова.
• У разі сумнівів у правомірності дій податкових органів, звертатися до адвоката.

Чому важливо звертатися до адвокатів?

Податкові перевірки, особливо для звичайних фізичних осіб, можуть супроводжуватися неправомірними вимогами або надмірною цікавістю до особистого майна чи доходів.

Адвокати Адвокатського об’єднання «Приходько та партнери» забезпечують кваліфіковану допомогу:

1. аналізують законність вимог податкової;
2. допомагають підготувати документи для захисту інтересів;
3. представляють клієнта під час перевірок та оскаржують незаконні рішення.

Звернення до фахівців дозволить мінімізувати ризики, захистити ваші права та уникнути необґрунтованих санкцій. Зв’яжіться з нами для отримання ефективної правової підтримки.