Покупка корпоративных прав резидентом у нерезидента

1. Налогообложение сделки по купле-продаже корпоративных прав
2. Определение суммы налогооблагаемой прибыли.
3. Дополнительные процедуры при операции по покупке корпоративных прав у нерезидента

Для целей данной статьи в первую очередь важно отметить, что нерезидентом может быть, как физическое лицо, так и юридическое лицо. Информационной базой, которой нужно руководствоваться при налогообложении сделки по купле-продаже корпоративных прав (поскольку такая операция касается получения дохода на территории Украины), является прежде всего Налоговый кодекс Украины.

А поскольку в этой операции принимает участие нерезидент, действуют также двусторонние соглашения между Украиной и страной резидентства нерезидента. При этом положения двусторонних соглашений превалируют над НКУ, если положения в этих двух актах разнятся. В таком случае нерезидент должен предоставить справку о подтверждении резидентства в другой стране.

Налогообложение сделки по купле-продаже корпоративных прав

Согласно НКУ, применяется ставка налогообложения в 15% к прибыли нерезидента от операций по продаже корпоративных прав юридических лиц-резидентов, если продавцом является юридическое лицо-нерезидент.

Если продавцом является физическое лицо-нерезидент, ставка налога составит 18% налога на доход и 1,5% военного сбора.

Определение суммы налогооблагаемой прибыли

Прибылью считается разница между доходом от продажи корпоративных прав и стоимостью, израсходованной на приобретение такого актива, при этом такая стоимость должна быть документально подтверждена.

Если нерезидент такие подтверждающие документы не предоставит, налогообложению подлежит стоимость сделки по отчуждению корпоративных прав. Такой налог уплачивается в бюджет при получении выплаты от продаж, если иное не указано в двустороннем соглашении.

Важно! Налог удерживается и уплачивается покупателем как налоговым агентом

Не всегда с такой сделки может быть прибыль, например, продажа корпоративных прав может быть по номинальной стоимости, то есть по такой же какой были расходы на их покупку, или с убытком, то есть по цене ниже затрат на покупку. В таком случае налогообложение не будет.

Хотя во втором случае существует риск признания налоговыми органами прибыли в «натуральной форме» у покупателя корпоративных прав в пользу нового инвестора.

Для резидента-покупателя операция по покупке корпоративных прав не подлежит налогообложению. Процедурно такая операция не будет отличаться от покупки прав у резидента.

Дополнительные процедуры при операции по покупке корпоративных прав у нерезидента

Следует отметить еще несколько моментов.

Если совокупные активы ООО, доля в котором отчуждается, превышают 50 млн. грн., или если отчуждается доля, обеспечивающая переход более 50% голосов в высшем органе управления ООО, обязательно нужно получить согласие на отчуждение корпоративных прав от Антимонопольного комитета Украины.

Также покупка корпоративных прав у нерезидента может привести к необходимости получения новых разрешений или лицензий, если деятельность ООО нуждается в них.

Если Вы планируете купить корпоративные права у нерезидента, мы рекомендуем обратиться за консультацией в юридическую компанию «Приходько и Партнеры», которая поможет Вам провести юридический анализ, чтобы оценить все риски и потенциальные обязательства.