Налогообложение контролируемых иностранных компаний в Украине

Контролируемые иностранные компании (КИК) стали важной составляющей глобальной экономики, в частности, для украинских предприятий и инвесторов.

В связи с ростом глобализации и международной торговли, вопрос налогообложения КИК приобретает все большее значение для украинских организаций и налоговых органов.

Основные правовые аспекты регулирования КИК

Контролируемые иностранные компании обычно известны как CFC (Controlled Foreign Companies), являются компаниями, контроль над которыми осуществляется резидентами другой страны.

У Украины также есть свои собственные законодательные акты, регулирующие налогообложение КИК.

Украина как активный участник мировой экономики устанавливает свое собственное законодательство и правила, регулирующие функционирование и налогообложение таких компаний на своей территории.

Поэтому в контексте Украины КИК определяются как иностранные юридические лица, имеющие контрольную структуру с украинскими резидентами или физическими лицами, имеющими статус резидентов Украины для целей налогообложения.

Налогообложение прибыли Контролируемых Иностранных Компаний в Украине

Согласно налоговому законодательству Украины прибыль, полученная КИК, может подлежать налогообложению в Украине в случае, если резиденты Украины имеют контроль или значительное влияние на деятельность этих компаний. Согласно статье 134 Налогового кодекса Украины, прибыль КИК включается в общий объем доходов резидентов Украины и облагается налогом согласно стандартным ставкам налога на прибыль.

В частности, налогообложение прибыли КИК для юридического лица будет производиться по базовой ставке 18%.

Объектом налогообложения по этим ставкам является часть скорректированной прибыли КИК по итогам неконсолидированной финансовой отчетности, составленной за отчетный календарный год.

Например, учредитель иностранной компании с 50% уставного капитала уплачивает налог только с половины общего дохода компании (скорректированная прибыль для украинского резидента, указываемая в спец. индивидуальной отчетности по конкретной компании).

Об особенностях налогообложения дивидендов и других выплат от контролируемых иностранных компаний — дивиденды и другие выплаты, полученные от КИК, могут также подлежать налогообложению в Украине.

Согласно Налоговому кодексу Украины, такие доходы облагаются налогом на прибыль физических и юридических лиц в соответствии с установленными ставками, а именно поэтому налогообложение будет осуществляться по такой ставке:

• Военный сбор – 1,5%;
• Налог на доходы физических лиц:
• 5% (если прибыль КИК получена при распределении дивидендов от украинских компаний);
• 9% (при распределении дивидендов от украинских институтов совместного инвестирования или субъектов хозяйствования, не являющихся налогоплательщиками);
• 9%, если физическое лицо распределяет доходы от КИК для целей отчетности;
• 18% для других случаев.

Требования к отчетности для КИК

Резиденты Украины, имеющие контроль или значительное влияние на КИК, должны соблюдать требования по отчетности перед украинскими налоговыми органами.

Это может включать в себя обязательства представлять финансовую отчетность и другую информацию о финансовом состоянии КИК. Отчетность КИК представляется вместе с годовой декларацией об имущественном положении и доходах.

В нем указываются общие сведения (наименование, адрес и т.п.), сведения о структуре собственности и другие сведения.

Международные соглашения и двойное налогообложение

У Украины есть ряд международных соглашений об избежании двойного налогообложения, которые могут влиять на налогообложение прибыли КИК и выплаты с них.

Эти соглашения могут включать положения об обмене информацией и определении правил налогообложения.

Следовательно, контролируемая иностранная компания (CFC) – это иностранная компания, контроль над которой (определенный в соответствующих налоговых законодательствах) осуществляется резидентами конкретной страны.

Налогообложение контролируемых иностранных компаний является сложной и важной темой для украинских предприятий и инвесторов.

Регулирование этого процесса требует внимания к внутренним и международным правовым нормам, а также учет конкретных обстоятельств каждого случая.