Подача отчетности КИК

Со времен обретения своей независимости Украина всегда стремилась быть одной изсамых развитыхевропейских стран.

Об этом свидетельствует и многолетний опрос населения и общий вектор развития страны, направленный в сторону Европы.

Однако постсоветскому государству не легко достичь мгновенного успеха во всех сферах своего функционирования в целом, а потому единственным решением, которое помогает изменять страну изнутри.это действенное реформирование существующих институтов в обществе.

Как следствие в 2020 году был принят Закон Украины №466-IX, вступивший в силу только 1 января 2022 года,и им было введенопонятиеконтролируемой иностранной компании.

Что это такое КИК, каково его основное предназначение, для чего он был создан в Украине, как правильно подать отчетность КИК – об этом мы и поговорим в данной информационной статье.

Что следует понимать под контролируемой иностранной компанией?

Контролируемая иностранная компания (англ. Controlled Foreign Corporation or Company) — это юридические лица, зарегистрированные на территории иностранных стран, однако конечным их владельцем (контролирующим лицом) является налоговый резидент Украины.

Контролирующим лицом может быть как физическиа, да и юридическиалица.

Иностранныекомпании, имеющие регистрацию на территории других стран, подпадают под действие законодательства КИК, если их владелец:

• владеет долей от 50% в иностранном юридическом лице;
• владеет долей от 25% в иностранном юридическом лице, но при одном условии — если компания насчитывает других совладельцев, имеющих налоговое резидентство Украины и суммарная доля их владения в процентном соотношении составляет более 50%;
• имеет документальное подтверждение, что он фактически осуществляет контроль над иностраннымкомпанией(например, дает указания и распоряжения, обязанные выполнять органы управлениякомпании, утверждает заключение договоров, осуществляет управление корпоративными счетами и т.п.).

Каково основное предназначение законодательства о контролируемых иностранных компаниях?

Законодательство о КИК в Украине было введено с единственной целью – предотвращение уклонения от уплаты налогов с помощью различных оффшорных компаний, основанных в юрисдикциях с минимальной налоговой нагрузкой.

Имплементация правил КИКявляется следствием принятия так называемого Плана BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), что был разработан ОЭСР, иего основное предназначение–противодействиеразмытию налоговой базы и вывода прибыли из налогообложения.

То есть, в сочетании с соответствующими положениями в договорах об избежании двойного налогообложения законодательство о КИК обязывает уплачивать налоги в той стране, где фактически осуществляется предпринимательская деятельность юридического лица или действительно живут конечные собственники бизнеса.

Какие особенности представления отчетности о контролируемой иностранной компании в Украине?

Прежде всего следует отметить, что начиная с 1 января 2024 года в Украине все физические и юридические лица, имеющие зарегистрированные иностранные компании и их контролеры обязаны представлять отчетность о КИК.

Важно! Если физические и юридические лица не представляли отчетность о КИК за 2022 год, то в 2024 году им обязательно следует подавать такую ​​отчетность за прошлые 2022 и 2023 годы.

Сроки подачи отчета о КИК составляют:

• Если отчетность представляет физическое лицо— до 1 мая следующего года, следующего за отчетным. Кроме этого, также нужно подать годовую декларацию об имущественном положении и доходах физических лиц.Отчет по КИК идет приложением кДекларации об имущественном положении и доходах физических лиц.
• Если отчетность представляет юридическое лицо— до 1 марта следующего года, следующего за отчетным. Кроме этого, также следует подавать налоговую декларацию по налогу на прибыль для предприятий.

Форма представления отчета о КИК бывает двух видов:

• Полная — содержит подробное описание об осуществлении предпринимательской деятельности иностранной компанией и может включать:

1. информацию о полученных доходах от КИК;
2. исчисление прибыли компании к осуществлению налогообложения;
3. количество и размер дивидендов, полученных иностранной фирмой от юридических лиц, имеющих фактическую регистрацию в Украине;
4. полная информация об имеющемся штате фирмы и количестве работающих рабочих на соответствующую дату представления отчетности;
5. полная информация о полученной прибыли от осуществления предпринимательской деятельности;
6. если есть основания освобождения от налогообложения, то нужно предоставить соответствующий пакет подтверждающих их документов;
7. информация о доходах, полученных контролирующим лицом;
8. информация об осуществлении финансовых операций и расчетов с нерезидентами Украины;
9. другая финансовая отчетность по КИК.

• Сокращенная —содержит базовые данные о КИК и подается только тогда, когда к моменту подачи отчетности еще не была сформирована вся необходимая документация в соответствующей иностранной юрисдикции.

Может включать в себя:

1. полное название иностранной фирмы и ее фактическое место регистрации;
2. номер регистрации компании в налоговых органах государства;
3. если есть несколько совладельцев в иностранной компании, то обязательно нужно указать их долю владения в процентном соотношении;
4. объем доли, принадлежащей контролирующему лицу налоговому резиденту Украины.

Важно! Если подается отчетность о КИК в сокращенной форме, то полный отчет нужно будет предоставить до 31 декабря следующего года, следующего за отчетным.

Куда следует представлять отчетность о контролируемых иностранных компаниях?

Отчетность о КИК представляется только путем заполнения электронной формы бланка с обязательным наложением цифровой подписи через созданный личный налоговый кабинет.

Ее следует подавать в контролирующий налоговый орган по основному месту учета физического лица или юридического лица – налогового резидента.

Предусмотрена ли ответственность за непредставление отчетности о контролируемых иностранных компаниях?

За полное непредставление отчета — 302800 гривен, за его несвоевременную подачу — до 151400 гривен, за не отображение полной информации о КИК — штраф 3% дохода КИК или 25% прибыли.

Все расчеты исчислены по состоянию на 1 января 2024 года.

Если у вас остались вопросы правильной подачи отчетности КИК, то в таком случае юридическая помощь от адвокатского бюро «Приходько и партнеры» будет крайне необходима.

Юристы компании разъяснят сложные законодательные положения о представлении отчетности КИК, поскольку они прекрасно владеют знаниями в различных сферах украинского законодательства и постоянно применяют его на практике, что позволяет понимать запросы клиента и достигать желаемого результата. Не мешайте и приходите на консультацию именно к нам!