Сообщение по КИК

Понятие КИК достаточно новое для Украины. Законодательство, регулирующее этот вопрос, вступило в силу только в 2022 году. Прежде всего, следует правильно определять, что такое КИК и кто является контролером КИК.

Налоговый кодекс дает определение КИК, а именно «любое юридическое лицо, зарегистрированное в иностранном государстве». То есть, если у человека есть Sp. z oo в Польше (аналог ООО), это будет считаться КИК, а если есть autonomo в Испании, это не будет считаться КИК (аналог ФЛП).

Если лицо является владельцем юридического лица в Украине, которое открыло компанию за границей, у данного лица нет КИК. КИК будет иметь данное юридическое лицо.

К контролерам КИК относятся: физические лица – резиденты Украины и юридические лица, зарегистрированные в Украине, имеющие связи с иностранными юридическими компаниями.

Например, лицо является владельцем иностранной компании, и соответственно это лицо является контролером в отношении такой КИК.

Второй пример: лицо производит расчеты по банковским реквизитам и принимаете управленческие решения в иностранной компании, то есть непосредственно влияете на деятельность этой компании, и в этом случае лицо тоже является контролером по такой КИК.

Согласно украинскому законодательству есть 2 требования по контролеру КИК:

• сообщить в электронной форме Налоговую о факте получения или потери статуса владельца КИК в течение 60 календарных дней с наступления такого факта
• подать годовой отчетности в пределах годового отчетного периода (для физических лиц – налоговая право на имущественный статус и доходы с приложением о КИК, то есть до 1 мая, для юридических лиц – отчетности по налогу на прибыль с приложением о КИК, то есть до 1 марта).

Если лицо стало контролером КИК еще до принятия Закона, у него есть только обязанность по представлению отчетности по КИК, а уведомлять Налоговую не нужно.

Что делать, если лицо пропустило срок в 60 дней для уведомления?

Мы действительно не советуем пренебрегать описанными выше обязанностями, ведь предполагается штраф до 1 млн грн. В своих разъяснениях Налоговая говорит о штрафе за несообщение в целом, то есть за несвоевременное уведомление штрафа как такового нет.

То есть, главное уведомить Налоговую до представления отчетности о КИК или до того момента, как Налоговая не обратится к лицу.

Важно! Контроллером КИК является только лицо, которое владеет долей в размере 50% и более или владеет вместе с другими резидентами Украины совокупной долей в размере 50% и более, при этом лично владея долей в размере 10% или больше. Если у человека есть несколько КИК, каждый отдельно нужно учесть.

Нужно ли платить налог на прибыль КИК в Украине?

Для того чтобы понять, нужно ли платить такой налог, прежде всего нужно рассчитать скорректированный доход каждого КИК лица.

Скорректированная прибыль КИК это прибыль КИК умноженная на средневзвешенный курс НБУ используемой валюты.

Если скорректированный доход всех КИК превышает 2 млн евро на конец отчетного года, у лица возникает обязательство платить налог с прибыли КИК в Украине.

Применяется налог в размере 18%+1,5% военного сбора (для физических лиц) на всю сумму дохода, превышающую 2 млн евро, или просто 18% (для юридических лиц).

Важно! Если КИК имеет только активные доходы в результате своей деятельности, налог не уплачивается. Налог уплачивается только если пассивные доходы (акции, депозиты, роялти, сдача недвижимости в аренду) превышает 50% общего дохода КИК.

Проблема может возникнуть в случае, если в иностранной юрисдикции, где зарегистрирована КИК, отчетность происходит не раз в год, то есть речь идет об отчетном периоде, отличном от календарного года. А для отчетности по КИК в Украине необходима отчетность по КИК именно за календарный период.

В таком случае контролеру КИК следует организовать для иностранного юридического лица отчетность и учет формирования календарной отчетности.

Это можно сделать с помощью аудиторской компании, которая будет делать отчет, отличный от отчетного периода в иностранной юрисдикции, или бухгалтера, ведущего отчетность иностранному юридическому лицу.

Когда нужно начинать отчитываться?

Согласно законодательству, первую отчетность можно подать в 2024 году за 2022 и 2023 годы.

То есть, если Вы подаете первую отчетность в 2024 году, нужно подать отдельную отчетность по КИК за 2022 и 2023 год, декларацию о доходах за 2022 и 2023 годы отдельно подавать не нужно (только за 2023 год) и прикрепить приложение, где есть отдельная финансовая отчетность по КИК за 2022 и 2023 годы.

Если Вам нужна помощь в предоставлении отчетности по КИК или консультация по определению статуса резидента Украины, а также обязанности подачи отчетности по КИК, обращайтесь к специалистам юридической компании «Приходько и Партнеры».