ПОДАЧА ПОЛНОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО КИК

В данной статье хотелось бы осветить вопросы предоставления полной отчетности по КИК.

Напомним, что крайним сроком подачи отчета по КИК была дата 1 мая 2024 года.

Но бывают случаи, когда отчет по КИК по объективным причинам не может быть представлен до 1 мая 2024 года.

Давайте рассмотрим подробно, о каких случаях идет речь.

Кто должен представлять сокращенный отчет по КИК?

Согласно п. 39-2.5.4. НКУ в случае если контролирующее лицо не имеет возможности обеспечить составление финансовой отчетности контролируемой иностранной компании и/или осуществление расчета скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании до даты предельного срока подачи годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, такое контролирующее лицо представляет отчет о контролируемых иностранных компаниях по сокращенной форме, содержащий только сведения, предусмотренные подпунктами «а» — «в» подпункта 39-2.5.3 настоящего пункта.

То есть, сокращенный отчет подается в случае, если по состоянию на 01 мая 2024 года отчет контролируемой компании за 2023 год еще не готов и его еще не подан в стране регистрации, или если контролирующее лицо по каким-либо причинам не успевает подать полный отчет по КИК, потому что есть нюансы подготовки финансовой отчетности

Согласно п. 39-2.5.4 НКУ часть 2 контролирующее лицо обязано предоставить полный отчет о контролируемых иностранных компаниях до конца календарного года, следующего за отчетным (налоговым) годом.

В случае если в соответствии с таким отчетом общий налогооблагаемый доход объект налогообложения налогом на прибыль предприятий контролирующего лица увеличивается, такое лицо до конца календарного года, следующего за отчетным (налоговым) годом, подает уточняющую годовую декларацию об имущественном положении и доходах или налоговой декларации. по налогу на прибыль предприятий. При этом штрафные санкции и пеня не применяются.

Какую информацию должен содержать полный отчет по КИК?

Полный Отчет содержит больше деталей, включая информацию о доходах, владениях и налоговых обязанностях КИК. Не исполнение или нарушение в представлении отчетности может привести к штрафам.

Какие особенности налогообложения КИК?

Согласно законодательству, скорректированная прибыль КИК не облагается налогом, если:

• Есть соглашение об избежании двойного налогообложения или обмене информацией между Украиной и страной, где находится КИК, и если КИК платит налог на прибыль не менее 13% или пассивные доходы не превышают 50% общего дохода.
• Общий доход всех КИК одного контролирующего лица менее 2 млн. евро.
• КИК является публичной компанией с акциями на признанной фондовой бирже.
• КИК является благотворительной организацией, которая не распределяет доходы в пользу учредителей.

Какие штрафные санкции предусмотрены за несвоевременную подачу отчета по КИК и не подачу отчета по КИК?

Согласно Разъяснению Государственной налоговой службы Украины, ст. 120.7. Несвоевременная подача контролирующим лицом Отчета – влечет наложение штрафа в размере одного размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день неподачи, но не более 50 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом законом на 1 января налогового (отчетного) года.

В соответствии с п. 120.7 ст. 120 НКУ неподачи контролирующим лицом Отчета – влечет наложение штрафа в размере 100 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года.

Выводы

• Штрафные санкции не применяются к контролирующим лицам, успевшим подать полный отчет по КИК до 1 мая 2024 г. и сокращенный отчет в соответствии с этой датой. Подавшие сокращенный отчет по КИК должны представить до конца календарного года полный отчет по КИК.
• Штрафные санкции применяются к контролирующим лицам за несвоевременную подачу отчета по КИК или в случае неподачи отчета по КИК в размерах, указанных выше.

Не медлите с представлением отчета по КИК и обращайтесь к нам, и мы поможем Вам в подготовке и составлении отчета по КИК и готовы ответить на любые вопросы по правилам и налогообложению по КИК. ‍