Снятие рисковости предприятия

Статус рискового плательщика НДС является результатом решения комиссии ГНС регионального уровня. Такое решение принимается в тех случаях, когда налоговики видят в компании один из критериев рисковости. Как правило, большинство таких решений принимается по пункту 8. Но, как свидетельствует практика юристов, работающих в области налогового права, далеко не всегда действия представителей Государственной налоговой службы действительно обоснованны. Специалисты адвокатского бюро «Приходько и партнеры» регулярно сталкиваются с подобными проблемами клиентов и знают, как помочь. Рассмотрим более подробно критерии рисковости, а также то, как можно обжаловать статус рискового плательщика НДС. Снятие риска предприятия – один из востребованных клиентских запросов, с которыми мы работаем.

Ключевые критерии рисковости плательщика НДС

Среди основных критериев, по которым компания может быть отнесена к рисковым налогоплательщикам, есть следующие пункты:

• использование утраченных или поддельных документов при регистрации;
• переоформление бизнеса на тех людей, которые не существуют;
• регистрация компании без согласия или известная собственникам;
• регистрация ее без реальных намерений осуществлять хозяйственную деятельность;
• не погашена или не снята судимость с должностного лица предприятия, в отношении которого есть приговор, вступивший в законную силу;
• неподача налоговой отчетности за последние два отчетных периода.

Ну и напоследок рассмотрим 8 пункт, о котором уже говорилось выше. Он касается наличия у представителей ГНС информации о рисковости хозяйственной операции, указанной в налоговой накладной или расчете корректировки. Несмотря на то, что представители ГНС должны объяснить, почему они считают хозяйственную операцию рисковой, в подавляющем большинстве случаев налогоплательщик получает достаточно размытые и обобщенные формулировки по этому поводу. Также существенным фактором является то, что на блокировку накладных и расчетов корректировки оказывает влияние автоматизированная система, через которую происходит их регистрация. Она учитывает совокупность показателей, после чего может выдать решение о приостановлении накладной или расчете корректировки.

Что касается упомянутого пункта 8, то речь может идти об участии либо самой компании, либо ее контрагентов в осуществлении рисковых операций. Также налоговики иногда указывают на несоответствие реализуемых товаров или услуг приобретенным. Еще одной из причин применения пункта 8 может быть приобретение товаров у контрагентов, который сам имеет статус рискового. Иногда это также может быть невозможно отследить реального поставщика в логистической цепи. Одним словом, причины могут быть разными.

Решение налоговой и формат его обжалования

Постановлением Кабинета Министров Украины от 11 декабря 2019 года №1165 «Об утверждении порядков по вопросам приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных» регулируется формат направления к налогоплательщику решения ГНС. Также в настоящем нормативно-правовом акте есть требования к содержанию решения.

Итак, когда такое решение принято комиссией регионального уровня, ее представители посылают документ через автоматизированную систему «Единое окно представления электронных документов». Налогоплательщик получает решение в тот же день, когда оно принято.

Нормами действующего законодательства предусмотрен 10-дневный срок для того, чтобы оспорить решение в административном порядке. Такой способ обжалования называют процедурным. Административное обжалование предусматривает, что налогоплательщик направляет в ГНС жалобу и сопроводительный пакет документов к ней. Это могут быть следующие документы:

1. внешнеэкономические контракты, а также приложения к таким контрактам;
2. документы, подтверждающие полномочия лиц, являющихся получателями продукции, необходимой для осуществления операций;
3. первичные документы поставки;
4. документы, направленные на подтверждение соответствия продукции.

Следует отметить то, что перечень сопроводительной документации, прилагаемой к жалобе, индивидуален в каждом случае. Поэтому здесь следует обращаться к тем юристам, которые действительно специализируются на налоговом праве и смогут обеспечить качественное сопровождение не по шаблонным схемам, а с учетом специфики конкретной ситуации.

Обжалование решения ГНС в суде

Кроме процедурного способа обжалования, когда плательщик НДС или его представитель обращается в налоговый, часто используется судебный способ. В таком случае решение налоговиков по рисковости компании обжалуется в административном суде.

Когда речь идет о представительстве интересов в суде, для этого тем более нужна профессиональная юридическая помощь. Ее вы получите, если обратитесь к специалистам адвокатского бюро «Приходько и партнеры». Мы хорошо разбираемся в налоговом праве в целом и в вопросе снятия рисковости предприятия в частности.