Возмещение НДС аграриям

Возмещение налога на добавленную стоимость для представителей аграрного сектора является одним из наиболее значимых инструментов поддержки ликвидности предприятия. Рассмотрим подробно, как это происходит на практике, а также – чем пригодятся юридические услуги специалистов по налоговому праву адвокатского бюро «Приходько и партнеры».

Основания для возмещения НДС в агросекторе. Формула определения отрицательного значения

Специфика сельскохозяйственной деятельности, связанная с сезонностью производства и значительными объемами экспорта продукции, часто приводит к возникновению ситуации, когда сумма налогового кредита превышает сумму налоговых обязательств. Главным основанием для претендования на бюджетное возмещение является наличие отрицательного значения, которое возникает в результате хозяйственной деятельности.

Такое право закреплено в Налоговом кодексе Украины и касается тех плательщиков, которые фактически уплатили налог поставщикам товаров или услуг. Механизм определения суммы, подлежащей возврату,  базируется на четкой математической зависимости. Для расчета используется показатель отрицательного значения, исчисляемый как разница между налоговым обязательством отчетного периода и налоговым кредитом этого же периода. Формула имеет вид: S = НО – НК, где S является суммой отрицательного значения, НО отражает начисленные налоговые обязательства, а НК составляет совокупность подтвержденного налогового кредита. Если результат отрицательный, плательщик имеет право на зачисление этой суммы в уменьшение налогового долга или на получение средств на счет.

Процедура подачи заявления на возмещение

Процедура подачи заявления на возмещение начинается с правильного заполнения налоговой декларации за отчетный период. Аграрий должен четко отобразить сумму отрицательного значения в соответствующей строке декларации и одновременно подать специальное приложение, которое  содержит заявление о возврате суммы бюджетного возмещения.

В этом заявлении указывается способ получения денежных средств. Обычно это перечисление на текущий счет предприятия в банке. Важным условием является то, что сумма, которую плательщик просит возместить, не может превышать лимит регистрации в системе электронного администрирования НДС на момент подачи отчетности.

После регистрации декларации в базе данных контролирующего органа информация автоматически вносится в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения. Этот реестр является публичным, что позволяет бизнесу отслеживать состояние рассмотрения своей заявки в режиме реального времени.

Процедура проведения проверки налоговой. Этапы и сроки

Следующим критическим этапом является проведение проверки ГНС для подтверждения правомерности заявленных сумм. Процесс начинается с камеральной проверки, которая проводится в автоматизированном режиме без выезда к плательщику. Она ориентирована на выявление арифметических или методологических ошибок в отчетности. Срок проведения камеральной проверки составляет 20 календарных дней, следующих за предельным сроком подачи декларации.

Если же существуют риски или сумма возмещения является значительной, налоговая вправе инициировать документальную проверку. Документальная проверка может быть как выездной, так и невыездной. В течение этого этапа инспекторы анализируют первичную документацию, договоры с контрагентами, складские документы и подтверждение фактического получения товаров или услуг. Срок такой проверки обычно составляет 30 календарных дней. Государство тщательно изучает реальность хозяйственных операций, особенно при закупке горюче-смазочных материалов, удобрений и техники, чтобы исключить схемы фиктивного кредита.

Фиксация результатов проверки

Фиксация результатов проверки является официальным завершением контрольных мер. Если по результатам камеральной проверки нарушений не обнаружено, сумма считается согласованной автоматически.

При проведении документальной проверки составляется акт, в котором фиксируются все выявленные факты отклонений от норм законодательства. Если нарушения отсутствуют, составляется справка, подтверждающая право плательщика на возмещение. На основании этих документов налоговый орган посылает в Казначейство заключение, и средства должны быть перечислены на счет агрария.

Однако нередко возникают ситуации, когда налоговики выдвигают претензии по поводу «недобросовестности» контрагентов или «нереальности» операций. Это приводит к вынесению налогового уведомления-решения (ППР) об отказе в возмещении или начислении штрафных санкций.

Помощь адвоката при обжаловании результатов проверки в административном и судебном порядке

В ситуациях, когда аграрное предприятие сталкивается с необоснованным отказом, критически важной становится помощь адвоката. Налоговые юристы адвокатского бюро «Приходько и партнеры» могут помочь следующим образом:

• подать жалобу в контролирующий орган высшего уровня с детальным обоснованием позиции плательщика и предоставлением дополнительных доказательств;
• если административное обжалование не дает желаемого результата – обратиться в административный суд.

Специалист формирует стратегию представительства, собирает доказательную базу, готовит исковое заявление и представляет интересы агропроизводителя на судебных заседаниях. Судебная практика в Украине часто склоняется на сторону налогоплательщика, если предприятие может доказать фактическое движение активов и надлежащее оформление документов.

Чтобы пообщаться с юристом соответствующей специализации заполните на нашем сайте форму обратной связи.