Учет торговой марки: какие нюансы нужно знать бухгалтеру

Торговая марка – важный нематериальный актив для многих компаний. Однако ее учет и налогообложение имеют свои особенности, которые необходимо учитывать бухгалтеру. Рассмотрим основные моменты, связанные с учетом и налогообложением торговых марок в Украине.

Что такое торговая марка

Торговая марка (она же – знак для товаров и услуг) – это обозначение, по которому товары и услуги одних лиц отличаются от товаров и услуг других лиц. Она может включать слова, буквы, цифры, изобразительные элементы, цветовые комбинации, звуки и даже запахи.

В обыденной жизни вы могли слышать и такие неформальные определения, как бренд, логотип, слоган – они тоже относятся к торговой марке.

Особенности бухгалтерского учета

Ключевой момент в учете торговых марок – это способ их получения:

1. Если торговая марка разработана и зарегистрирована самостоятельно:

• Расходы на ее создание не признаются нематериальным активом
• Все расходы относятся на счет 93 "Расходы на сбыт" в том периоде, когда они понесены

2. Если торговая марка приобретена:

• Признается нематериальным активом на счете 123 "Права на коммерческие обозначения"
• Амортизируется в течение срока полезного использования

Такой подход объясняется тем, что при самостоятельном создании торговой марки очень сложно достоверно оценить все относящиеся к ней расходы и отделить их от общих затрат на развитие бизнеса.

Получить консультацию по учету ТМ

Амортизация приобретенных торговых марок

Для приобретенных торговых марок рекомендуется:

• Использовать прямолинейный метод амортизации
• Устанавливать срок полезного использования 10 лет (согласно сроку действия свидетельства)
• Ликвидационную стоимость принимать равной нулю

Особенности налогообложения

Налог на прибыль:

• Расходы на создание собственной торговой марки уменьшают объект налогообложения в периоде их возникновения
• При покупке торговой марки расходы включаются через амортизацию.
• Налоговых разниц обычно не возникает

НДС:

• При создании собственной торговой марки НДС по понесенным расходам включается в налоговый кредит
• Продажа торговой марки облагается НДС по ставке 20%
• Роялти за использование торговой марки не являются объектом обложения НДС

Проконсультироваться с бухгалтером

Роялти за использование торговой марки

Роялти – это плата за право пользования торговой маркой без передачи прав собственности. Особенности учета:

• У пользователя отображается на расходных счетах (93 или 949)
• У владельца – как другой операционный доход (719)
• Не облагается НДС при условии соблюдения признаков роялти

Ключевые проводки

1. Создание собственной торговой марки:

• Дт 93 – Кт 631 – затраты на разработку
• Дт 93 – Кт 311 – уплата сборов за регистрацию

2. Приобретение торговой марки:

• Дт 154 – Кт 631 – приобретение
• Дт 123 – Кт 154 – ввод в эксплуатацию

3. Начисление роялти:

• У пользователя: Дт 93 - Кт 684
• У владельца: Дт 373 - Кт 719

Правильный учет и налогообложение сделок с торговыми марками позволит избежать ошибок и претензий со стороны контролирующих органов. При возникновении сложных ситуаций рекомендуется обращаться за консультацией к специалистам.

Рассчитать стоимость помощи бухгалтера

Помощь в регистрации и учете торговых марок

Компания "Приходько и Партнеры" предоставляет полный спектр услуг регистрации и бухгалтерского учета торговых марок. Вы можете заказывать как консультации, так и полное сопровождение по делу, в том числе – отдать нам на аутсорсинг ведение бухгалтерского учета вашей компании или любые юридические вопросы.

Почему это выгодно:

1. Наш штат насчитывает более 50 специалистов с уникальными знаниями, которых не может заменить ни один штатный юрист или бухгалтер.
2. Мы адаптивны и мобильны – вариант, когда работник выпадает из рабочего графика по любым причинам, исключен.
3. У нас гибкая ценовая политика – мы всегда найдем взаимовыгодный вариант для сотрудничества.

Если вы цените экспертность, ответственность, репутацию - обращайтесь в компанию “Приходько и Партнеры”. Для консультации заполните форму ниже.