ПРОЦЕДУРА БЛОКИРОВКИ НАЛОГОВЫХ НАКЛАДНЫХ

При представлении на регистрацию налоговой накладной остатки проверяется CМКОР на оценку риска относительно нарушения налогового законодательства в части формирования фиктивного налогового кредита и избегания от налогообложения.
Результатом мониторинга может быть остановка регистрации налоговой накладной или расчета корректировки, то есть блокирование налоговых накладных.

При этом, системой мониторинга осуществляется поэтапная проверка Вашей налоговой накладной.

Все начинается с проверки на признаки безусловной регистрации, если совпадает хотя бы один признак происходит регистрация, в противном случае – осуществляется проверка критериев рисковости плательщика НДС. Если вы отвечаете хотя бы одному критерию происходит остановка (блокировка) налоговой накладной. Если Ваше предприятие не отнесено к перечню рисковых, в дальнейшем CМКОР осуществляет проверку на положительную историю плательщика НДС и если соблюдается хотя бы один критерий происходит регистрация. Если нет – проверка рисковости осуществления операций. Если поданная налоговая накладная/расчет корректировки не подпадает под ни один критерий происходящего регистрация, если выполняется хотя бы один, такая НН/РК останавливается(блокируется).

Сейчас наиболее распространенной основой для остановки (блокировки) налоговых накладных/расчетов корректировки является первый критерий, согласно которому система (CМКОР) должна проверять остатки товара на «условном составе» поставщика по данным ГНС, т.е. разницу между приобретенными / ввезенными товарами и товарами, которые реализованы и указаны в представленных на регистрацию НН/РК. В случае превышения количества реализованного товара в 1,5 раза над остатками товара на «условном составе» система должна блокировать НН/РК.

Важно! Ранее этот критерий должен был срабатывать, если в условном остатке более 50% составляли группы «рисковых» товаров. По состоянию на сегодняшний день, это условие убрали, отныне на «пересорт» будут проверять условные остатки всех товаров, а не только «рисковых».

В случае остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки формируется квитанция, которая направляется в течение операционного дня и должна объяснять, какие именно критерии рисковости плательщика налога или рисковые операции стали причиной блокирования, содержать их рассчитанные значения, а также документы. , доступных для разблокирования налоговой накладной или расчета корректировки .

В случае блокирования налоговой накладной налогоплательщик имеет 365 календарных дней для предоставления ГНС объяснений по разблокированию, которые наступают по дате возникновения налогового обязательства, что было отражено в такой накладной или расчете корректировки.