ОБЖАЛУЕМ НАЛОГОВОЕ УВЕДОМЛЕНИЕ РЕШЕНИЕ. ШАГИ И СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

 По результатам налоговой проверки на основании составленного акта властным органом может быть принято решение о применении ответственности налогоплательщика вследствие выявленных нарушений законодательства, о чем предприятие получает Налоговое уведомление-решение.

  НКУ предусмотрен административный или досудебный и судебный порядок разрешения споров между налогоплательщиком и органом ДФС.

Шаг 1. Анализ нарушений в акте проверки

 Нормативные требования к Акту установлено Порядком № 727

(Http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1300-15), так хозяйствующему субъекту необходимо проверить, имеется в нем квалификация выявленных правонарушений в соответствии с конкретными статей и норм действующего законодательства; изменения были внесены в финансовый результат, бухучета, налоговой отчетности вследствие допущенных нарушений; перечень документов, которые не были представлены для проверки или указания отсутствующих первичных документов, которые могли бы подтвердить расчеты налогоплательщика; перечень документов и их копий, полученных от налогоплательщика и основания такого истребования. Как правило, все эти аспекты фискалами неправомерно не будет отображаться, а выводы формируются на предположениях должностных лиц.

 Судебной практикой выработан позицию, что Акт не является правоустанавливающим или обязывающим документом и не подлежит обжалованию. Именно поэтому нужно отражать такие нарушения в замечаниях и возражениях относительно Акта, которые подаются в течение 5 дней в налоговый орган, проводивший проверку. Плательщик имеет право принимать непосредственное участие при рассмотрении возражений, и кстати, этим правом часто пренебрегает, в ущерб себе же. Кроме того, в 2014 году был создан Совет бизнес-омбудсмена, к которой можно подать обращение в онлайн режиме и получить советы и даже непосредственно физически поддержку при рассмотрении. Если предоставленные налогоплательщиком доводы не дали желаемых результатов, на основе Акта уполномоченным органом принимается НУР.

 Представления возражений или замечаний еще не считается обжалованием проверки, однако эти способы защиты предприятия будут иметь важное значение для дальнейших этапах обжалования налоговой проверки.

Шаг 2. Административное обжалование

  Обжалование происходит путем обращения налогоплательщика в фискального органа высшего уровня с жалобой о пересмотре противоправного решения. Важным в этом вопросе является соблюдение иерархии властных органов, поскольку ошибочно направлена ​​жалоба в субъекта несоответствующего уровня не подлежит рассмотрению.

 НКУ установлены сроки обращения с жалобой:

-10 дней со дня получения плательщиком обжалуемого;

-30 дней со дня поступления НУР, если госорган определил денежное обязательство по основаниям, не связанным с нарушением налогового законодательства.

  Также по уважительным причинам этот срок может быть продлен, из предусмотренных оснований (п. 102.6 НКУ) и подтвержденных документально, только по письменному запросу налогоплательщика.

  Срок рассмотрения жалобы установлено 20 дней, но он может быть увеличен до 60 по решению руководителя органа ГФС, о чем сообщают налогоплательщика. В этот период выполнения налоговых обязательств приостанавливается до дня окончания админобжалования. Если в течение установленных сроков контролирующим органом не было направлено ни одного решения (ни об отмене решения, ни об оставлении его в силе), считается, что жалоба удовлетворена полностью (п. 56.9 НКУ). Однако, если предприятие не получил решение, еще нет 100% гарантии успешности обжалования. В дальнейшем может оказаться, что налоговая считает денежное обязательство согласованным, но налогоплательщик не получил решения, поэтому в процессе обжалования «автоматичность принятого решения» приходится только отсутствием у налоговиков доказательств направления по почте на указанный плательщиком в жалобе адрес или его вручения под расписку.

Шаг 3. Судебное разбирательство

 Споры по обжалованию решений, принятых органом ГФС подлежат рассмотрению в порядке админсудопроизводства. При обращении с иском и до вступления в законную силу решения суда налоговое обязательство считается несогласованным.