Налоговые проверки из-за дробления бизнеса

Дробление бизнеса – достаточно распространенная причина проведения налоговых проверок. Если вас интересует порядок их проведения, а также необходима помощь специалиста во время налоговой проверки из-за дробления бизнеса, вы можете обратиться к специалистам адвокатского бюро «Приходько и партнеры». Наши юристы эффективно помогут вам во время этой процедуры.

Что такое дробление бизнеса с точки зрения налоговой?

В реалиях налогового администрирования понятие дробления бизнеса рассматривается контролирующими органами как стратегия искусственного распределения цельного массива хозяйственной деятельности между несколькими субъектами. С точки зрения ГНС, такой подход не имеет реальной экономической цели, а направлен исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды. Основная идея состоит в том, что вместо функционирования одного крупного предприятия на общей системе налогообложения создается сеть из многих юридических лиц или физических лиц-предпринимателей, использующих преимущества упрощенной системы.

Признаки дробления бизнеса

Для идентификации искусственного распределения налоговые органы используют комплексный подход, анализируя десятки косвенных доказательств. Одним из важнейших признаков является наличие общих ресурсов, когда разные субъекты хозяйствования используют:

• одно и то же офисное или складское помещение;
• общие производственные мощности;
• технику и даже канцтовары.

Важную роль играет фактор персонала, поскольку в схемах дробления часто наблюдается перекрестное трудоустройство или ситуации, когда одни и те же люди выполняют обязанности для всех участников группы одновременно. Также фиксируется наличие единого центра управления, что проявляется в совместной бухгалтерии, единой кадровой службе и идентичных контактных данных в реестрах.

Налоговая обращает внимание на использование общих IP-адресов для подачи отчетности и управления банковскими счетами. К признакам также относятся несамостоятельность субъектов, которые не имеют  достаточных собственных активов для ведения деятельности и полностью зависят от решений главной компании. Дополнительно анализируется ассортимент товаров и услуг, часто идентичный или взаимодополняющий, создавая иллюзию единого торгового пространства для конечного потребителя.

Инструменты контроля и мониторинга налоговой

ГНС обладает широким арсеналом цифровых инструментов, позволяющих выявлять признаки дробления дистанционно. Основным источником информации являются автоматизированные системы анализа налоговых накладных и данных регистраторов расчетных операций.

Благодаря тотальной фискализации чеков контролеры видят структуру продаж в режиме реального времени и могут отследить, как одинаковые группы товаров реализуются через десятки разных ФЛП по одному адресу.

Кроме этого, используются базы данных других государственных органов для поиска связанных лиц, включая родственные связи, общее место жительства или предыдущий опыт работы директоров и учредителей. Мониторинг также включает в себя анализ открытых источников информации, таких как веб-сайты компаний и социальные сети, где бизнес часто позиционирует себя как единый бренд, несмотря на формальное распределение на разные юридические лица.

Аналитические подразделения ГНС строят графические модели взаимодействия между субъектами, что  позволяет визуализировать финансовые потоки и выявить аномальную концентрацию прибыли на льготных режимах налогообложения.

Налоговые проверки как способ противодействия дроблению

Непосредственные проверки остаются более действенным механизмом сбора доказательной базы для подтверждения факта дробления. При проверке налоговики выходят за пределы анализа только первичных документов и используют методы фактического контроля. Они проводят:

• опрос работников;
• осмотр помещения;
• изучение настоящих графиков работы.

Целью проверки является доказательство того, что отдельные субъекты не имеют хозяйственной самостоятельности. Документальная проверка в этом случае охватывает деятельность не одного объекта, а всей совокупности связанных лиц.

Налоговики пытаются найти доказательства того, что все управленческие решения принимаются одним лицом, а первичная документация создается централизованно. Проверка направлена ​​на фиксацию отсутствия у мелких субъектов необходимого количества персонала или основных средств для выполнения заявленных объемов работ, что становится основой признания их деятельности фиктивной в разрезе самостоятельного хозяйствования.

Операции, которым уделяют наибольшее внимание на проверке

Особое внимание при проверках уделяется специфическим операциям, которые обычно обслуживают схемы дробления. Прежде всего, это договоры аренды и субаренды имущества, через которые происходит передача основных средств от реального собственника к мелким операторам. Контролеры проверяют, являются ли цены рыночными и не являются ли эти операции формальными.

Также под прицелом находятся агентские договоры и договоры комиссии, когда ФЛП фактически выступают только посредниками в продаже товаров крупного импортера или производителя, не неся при этом никаких предпринимательских рисков.

Значительное внимание уделяется предоставлению беспроцентной возвратной финансовой помощи между участниками группы, что часто используется для перераспределения наличных денег и поддержания жизнедеятельности убыточных звеньев схемы.

Кроме того, тщательно проверяются расходы на маркетинг, ИТ-услуги и консалтинг, которые приобретаются у дружественных ФЛП по завышенным ценам с целью вымывания прибыли из общей системы налогообложения на упрощенную.

Налоговые последствия обнаружения дробления

Последствия выявления схемы дробления для бизнеса являются крайне тяжелыми и могут привести к полной финансовой дестабилизации. Главным результатом является консолидация доходов всех участников схемы, что приводит к автоматическому превышению лимитов, установленных для упрощенной системы. В итоге все субъекты задним числом лишаются права находиться на едином налоге и переводятся на общую систему. Это влечет за собой начисление налога на прибыль и налога на добавленную стоимость на весь объем реализации за весь период нарушения.

Помимо основных налоговых обязательств бизнесу начисляются штрафные санкции в размере от 10 до 25 процентов от суммы доначислений, а также значительные суммы пени за каждый день просрочки платежей. В отдельных случаях, если суммы недоплаченных налогов достигают значительных размеров, материалы проверки передаются в правоохранительные органы для открытия уголовных производств по факту умышленного уклонения от уплаты налогов.

Если вам нужно юридическое сопровождение процедуры проверки из-за дробления бизнеса, заполните на сайте форму обратной связи. Своевременное привлечение налогового адвоката позволяет снизить негативные последствия в таких ситуациях.