Как вести бухгалтерский учет по аренде помещения?

Учет аренды помещений регулируется Национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета 14 "Аренда" и предусматривает учет конкретных особенностей для таких операций. Правильный учет аренды позволяет точно отразить активы предприятия, определять оптимальную структуру их оприходования и отслеживать своевременность уплаты соответствующих платежей. Ниже более подробно исследуем указанный вопрос.

Аренда помещения в бухгалтерском учете: понятие и особенности

Аренда помещения – это по существу договор, по которому арендодатель передает арендатору право пользования определенным активом (помещением). Главная цель и одновременно сложность бухгалтерского учета аренды помещения состоит в корректном отражении всех сделок. Для бухгалтерского учета важно различать два вида аренды:

• операционная (не предполагающая передачу арендатору всех рисков). Отображается на внебалансовом счете 01 "Арендованные внеоборотные активы";
• финансовая (арендатор приобретает право собственности по истечении срока аренды). Актив подлежит амортизации в течение его использования.

Как можно понять из определения, бухгалтерскому учету будут подлежать такие платежи как арендная плата, расходы по улучшению арендованного помещения (ремонт), а также коммунальные платежи. Будет иметь место также добросовестный налоговый учет всех операций. О нем более подробно поговорим ниже.

Налоговый учет аренды помещения: что нужно учесть?

Налоговый учет указанных операций предусматривает учет налоговых разниц, предусмотренных Налоговым кодексом с учетом следующих особенностей:

• если предприятие-арендатор имеет годовой доход до 40 млн. грн. и сообщило налоговую о неприменении разниц, то все операции по аренде отражаются исключительно по правилам бухгалтерского учета;
• плательщики с доходом от 40 млн грн обязаны корректировать свой финансовый результат до налогообложения на налоговые разницы (например, когда арендодателем выступает нерезидент, прогнозируется увеличение налоговых разниц на 30% стоимости услуг аренды).

Теперь перейдем к более детальному рассмотрению основных налоговых платежей. В частности, если помещение арендуется не у плательщика НДС или физического лица, то при начислении арендных платежей налоговый кредит по НДС у арендатора не возникает. В то же время, арендная плата признается доходом плательщика единого налога (ФЛП на упрощенной системе) и предусматривается начисление из стоимости НДФЛ (18%) и военного сбора (в зависимости от группы налогообложения). ЕСВ на арендный платеж не начисляется.

Как вести бухгалтерский учет аренды помещения?

Рассмотрим, как вести бухгалтерский учет аренды помещения, учитывая ее разделение на операционную и финансовую. Да, для операционной важно предусмотреть следующее:

• доход для арендодателя определяется с учетом способа получения экономических выгод;
• включение понесенных расходов по аренде в состав капитальных инвестиций;
• балансовая стоимость объекта будет состоять из двух частей — остаточная стоимость к увеличению на понесенные расходы, стоимость первоначальных прямых затрат.

Для учета финансовой будут действовать несколько другие особенности:

• актив признается по наименьшей из двух оценок – справедливой стоимости имущества или нынешней стоимости минимальных арендных платежей;
• распределение финансовых расходов между отчетными периодами осуществляется таким образом, чтобы обеспечить постоянную ставку доходности на остаток обязательства;
• объект аренды подлежит проверке уменьшения полезности.

Если более подробно говорить о практических аспектах, ниже приведем основные бухгалтерские проводки для учета аренды помещения в Украине.

Основные бухгалтерские проводки для отражения в учете аренды помещения

1. Начисленная арендная плата - Дт 92 и Кт 685;
2. Расчеты по налогам - Дт 685 и Кт 642;
3. Перечислена на карточный счет арендная плата (выплата) - Дт 685 и Кт 311;
4. Отнесение административных расходов на финансовый результат - Дт 791 и Кт 92 и т.д.

Почему следует обратиться к бухгалтерам ЮК "Приходько и Партнеры"?

Ведение бухгалтерского учета аренды помещения — это не просто рутинное заполнение документов, а сложное дело, требующее постоянно меняющегося глубоких знаний налогового и бухгалтерского законодательства. Обращение к опытным бухгалтерам юридической компании "Приходько и Партнеры" может стать вашим стратегическим решением, которое обеспечит надлежащую оптимизацию финансовых процессов. С нами вы получите неоценимый опыт, экономию времени, безопасность операций и индивидуальный подход к решению вашего запроса.

Среди наиболее популярных услуг нашего бухгалтера следует выделить:

• консультации по учету;
• формирование первичных документов;
• ведение бухгалтерской и налоговой отчетностей;
• сопровождение налоговых проверок и другие.

Обратившись к бухгалтерам нашей юридической компании, вы получите безупречный учет аренды и уверенность в правильности всех начислений. Чтобы узнать стоимость услуг бухгалтера, заполните форму ниже.