ИСКЛЮЧЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ИЗ ПЕРЕЧНЯ РИСКОВЫХ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Внесение предприятия в перечень рисковых налогоплательщиков и как следствие остановки регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки является самой болезненной темой в отношениях с налоговой службой.

К сожалению, на практике в круг зрения налоговой службы очень часто попадают добросовестные налогоплательщики.

О значительном количестве таких проблем мы можем утверждать анализируя большое количество таких споров как в досудебном, так и в судебном порядке.

На сегодня процедура внесения/исключения плательщиков в перечень рисковых плательщиков урегулирована постановлением Кабинета Министров Украины от 11.12.2019 г. № 1165, которым утвержден Порядок приостановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных и Критерии рисковости плательщика (далее - «Порядок № 1165»).

Так, решение о включении плательщика в перечень рисковых принимает комиссия регионального уровня Главного управления ГНС в г. Киеве или соответствующей области.

Из анализа указанного выше порядка усматривается, что Комиссии на постоянной основе проводят мониторинг соответствия/несоответствия плательщиков налога критериям рискованности налогоплательщика, включает рисковых плательщиков в перечень и исключает тех, кто исключает тех.

Порядок № 1165 предусматривает следующие критерии, которые могут стать основанием для отнесения к рисковым:

• Регистрация на основании недействительных (потерянных, потерянных) и разделенных документов.
• Регистрация на несуществующих, умерших, безвестности пропавших лиц.
• Регистрация лицами, которые не имели намерения осуществлять финансово-хозяйственную деятельность.
• Плательщик налога зарегистрирован (перерегистрирован) и им осуществлена ​​финансово-хозяйственная деятельность без ведома и согласия его учредителей и назначенных в законном порядке руководителей.
• Плательщик - юридическое лицо не имеет открытых счетов в банковских учреждениях.
• Плательщик НДС не подал налоговой отчетности по НДС за два последних отчетных (налоговых) периода.
• Плательщик налога на прибыль предприятий не подал финансовой отчетности за последний отчетный период.
• В контролирующих органах имеется налоговая информация, которая стала известна в процессе осуществления текущей деятельности при выполнении возложенных на контролирующие органы задач и функций, определяющей рисковость осуществления хозяйственной операции по налогу на прибыль.

При этом, как свидетельствует практика, наиболее типичным является включение плательщика налогов на основании п.8 критериев рисковости. Ссылаясь на это обстоятельство налоговая служба может включить плательщика в перечень рисковых на основании любого обстоятельства, которое сочтете достаточным.

Обязательным этапом исключения предприятия из перечня рисковых является представление объяснений на рассмотрение соответствующей Комиссии.

В объяснениях предприятию очень важно опровергнуть тот рисковый статус, который присвоен налоговой службой и предоставить обоснованные объяснения и копии документов по поводу основания внесения в перечень рисковых.

В случае, если Комиссия регионального уровня отказывает предприятию в исключении из перечня рисковых, остается вариант судебного обжалования такого решения.

Исключение предприятия из перечня рисковых плательщиков является достаточно сложной процедурой, для получения положительного результата обращайтесь к специалистам ЮК «Приходько и партнеры».