ФЛП превысил лимит: что делать?

Функционирование упрощенной системы налогообложения в Украине неразрывно связано с соблюдением предельных объемов дохода, которые устанавливаются Налоговым кодексом в зависимости от выбранной группы плательщика единого налога. Эти показатели привязаны к размеру минимальной заработной платы, установленной на 1 января текущего года, что приводит к их ежегодному пересмотру. Рассмотрим эту тему подробнее, а также коснемся того, чем пригодятся услуги налоговых юристов адвокатского бюро «Приходько и партнеры».

Лимиты дохода, последствия их превышения и типичные ошибки при превышении лимита

Превышение лимита означает, что физическое лицо-предприниматель теряет право на использование  льготного режима налогообложения в том виде, в котором он был избран ранее. Фактически государство рассматривает такую ​​ситуацию как выход бизнеса за пределы малого предпринимательства, что требует изменения правил игры.

Лимиты для ФЛП на упрощенной системе являются следующими:

• I группа(167 размеров МЗП) – 1 402 800 грн.
• II группа(834 размеров МЗП) – 7 005 600 грн.
• III группа(1167 размеров МЗП) – 9 802 800 грн.

Основным последствием для предпринимателя, вышедшего за пределы лимита, является обязанность покинуть текущую группу единого налога и перейти на общую систему. Типичной ошибкой многих предпринимателей является несвоевременный контроль поступления средств на счет, особенно в конце года. Часто не учитываются возврат товаров, комиссии платежных систем или ошибочные зачисления, которые все равно отображаются в выписках. Еще одной критической ошибкой является игнорирование факта превышения в надежде на то, что налоговая служба не заметит нарушения.

Такое бездействие приводит к автоматическому аннулированию регистрации плательщика единого налога задним числом, что влечет за собой начисление огромных штрафов и налогов по общим правилам с момента возникновения превышения.

Налогообложение части превышения

Законодательство четко определяет, что сумма дохода, уложившаяся в пределы установленного лимита, облагается налогом по обычной ставке, выбранной предпринимателем для своей группы. Однако та часть средств, которая составляет сумму превышения, подлежит налогообложению по повышенной ставке в размере 15 процентов.

Эта норма применяется ко всем плательщикам единого налога I, II и III групп. Важно понимать, что применение ставки 15 процентов не освобождает предпринимателя от обязанности сменить группу или перейти на общую систему. Это является своеобразной санкцией за нарушение условий пребывания на упрощенной системе. Декларирование такой суммы осуществляется в квартальной отчетности, где предприниматель самостоятельно выделяет объем дохода, который превысил лимит, и рассчитывает соответствующий налог. Несвоевременная уплата этого налога или сокрытие части дохода приводят к дополнительным штрафным санкциям и начислению пени.

Переход на общую систему

В случае превышения предельного объема дохода предприниматель обязан самостоятельно перейти на общую систему налогообложения. Это должно произойти с 1 числа месяца, следующего за налоговым кварталом, в котором произошло такое превышение.

Для легального завершения процесса ФЛП подает соответствующее заявление в контролирующий орган не позднее чем за 20 календарных дней до начала нового квартала. Общая система налогообложения предусматривает совсем другие правила учета, где налоги уплачиваются не с оборота, а с чистой прибыли, то есть разницы между доходами и документально подтвержденными расходами. Это требует от предпринимателя перехода на ведение полноценного учета затрат, что является более сложным процессом по сравнению с упрощенной системой.

Механизм, которым налоговая выявляет и фиксирует превышение лимита

ГНС обладает мощным инструментарием для выявления нарушений лимитов дохода. Основным источником информации являются банковские учреждения, которые обязаны предоставлять данные о движении средств на счетах предпринимателей. Кроме того, фискальные органы анализируют данные регистраторов расчетных операций и программных РРО, через которые проходят все наличные и карточные платежи. Система автоматического сопоставления данных позволяет видеть реальный оборот средств в режиме реального времени.

Если во время камеральной или выездной проверки выявляется факт превышения, который не был  отображен в декларации, контролирующий орган принимает решение об аннулировании регистрации плательщика единого налога. Это фиксируется соответствующим актом и записью в реестре плательщиков, что делает невозможным дальнейшее использование упрощенной системы до конца текущего года.

Обжалование решения об аннулировании свидетельства плательщика единого налога

Если предприниматель считает, что решение налоговой об аннулировании статуса плательщика единого налога является безосновательным, он имеет право на его обжалование. Процедура может происходить в 2 форматах:

• административном порядке;
• судебном порядке.

Административное обжалование предусматривает подачу жалобы в орган высшего уровня в течение 10 рабочих дней с момента получения решения. В жалобе необходимо предоставить четкие доказательства того, что лимит не был превышен, например, из-за ошибочного зачисления средств, которые были своевременно возвращены, или из-за некорректного отображения данных в банковской выписке.

В то же время практика показывает, что наиболее эффективным является судебный путь. В суде ФЛП может ходатайствовать о приостановлении действия решения ГНС на время рассмотрения дела, чтобы продолжать работу на упрощенной системе. Главным аргументом в таких делах обычно становятся:

1. первичные документы;
2. выписки из банка;
3. договоры, подтверждающие реальную сумму дохода.

Успешное обжалование позволяет восстановить статус "единщика" с даты его незаконной отмены и избежать доначислений по общей системе.

Чтобы заказать консультацию по этому поводу, заполните у нас на сайте форму обратной связи. Налоговый юрист адвокатского бюро «Приходько и партнеры» перезвонит.