ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ: КАК ПОДТВЕРДИТЬ/ОТОБРАЗИТЬ РАСХОДЫ БЕЗ «ПЕРВИЧКИ», НАЛОГОВАЯ РАЗНИЦА И БЛАГОТВОРИТЕЛЬНАЯ ПОМОЩЬ ВСУ

С введением военного положения вопросы налогообложения вновь обрели актуальность. Поскольку появилось много вопросов по подаче деклараций по налогу на прибыль, как показывать предприятию благотворительную помощь на Вооруженные силы Украины и прочее.

Декларация

Декларация заполняется по форме (с учетом нововведений, внесенных Приказом № 58) налогоплательщиками, начиная с отчетного периода, то есть со 2 полугодия 2022 года.

Что изменилось?

В Декларацию добавлена ​​новая строка 06.2МНС, которая называется «Налог на прибыль в виде минимального налогового обязательства», а также соответственно обновленным приложением минимального налогового обязательства, в котором налогоплательщиками указываются собственники, арендаторы, пользователи на других условиях земельных угодий, что отнесены к сельскохозяйственных земель, будет проводиться, в соответствии с пунктом 141.9 статьи 141 НК Украины, расчет общего МНС и разницы, которая есть между суммой такого обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных угодий. В заголовке Декларации указана отдельная особая отметка такая как «налогоплательщик», определяющая налог на прибыль который показан в виде минимального налогового обязательства».

Как показать благотворительную помощь?

В бухгалтерской отчетности безвозмездные передачи ТМЦ должны отражаться в расходах того периода, в котором они были осуществлены, и, конечно, будут влиять на финансовый результат до налогообложения. Это означает, что если бы не война, за безвозмездные передачи ТМЦ должны волноваться только те налогоплательщики, которые должны использовать или добровольно используют налоговые разницы, указанные в разделе третьем НКУ. В первую очередь, это плательщики налога с большим доходом, чей годовой доход за прошлый год превышает 40 млн. грн. (п.п. 134.1.1 НКУ).

Именно для такой категории плательщиков п.п. 140.5.9 НКУ предусмотрена «увеличительная» налоговая разница именно на ту сумму средств или стоимость товаров, которые безвозмездно переданы (перечислены) неприбыльным, к которым, в частности, относятся Вооруженные силы Украины как организация, удерживаемая за средства государственного бюджета Украины, в размере 4 % налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного периода.

Вместе с тем, на период действия военного положения согласно п.п. 69.6 подраздела десятого раздела XX «Переходные положения» НКУ корректировки, установленные п.п. 140.5.9 НКУ, на суммы средств и безвозмездных передач товаров для нужд ВСУ не производятся, что больше, даже без ограничения размера таких передач. Контролирующие органы в информационном письме от 01.03.2022 г. и в категории 102.02 ЗИР аналогично подтвердили, что суммы средств и товаров, перечисленных или переданных ВСУ, включаются в состав расходов без каких-либо ограничений.

Следовательно, если требуется помощь или консультация по бухгалтерскому учету или налогообложению, следует сразу обращаться к специалистам.