БЮДЖЕТНОЕ ВОЗМЕЩЕНИЕ НДС. КОРОТКО О ГЛАВНОМ

  Бюджетное возмещение - возмещение отрицательного значения НДС, правомерность которого подтверждена проверкой, в том числе автоматическое бюджетное соответствии с установленными правилами.

  Когда возникает отрицательный НДС? Когда ваш налоговый кредит больше ваших налоговых обязательств (далее - ПО) и соответственно в декларации по НДС возникает отрицательное значение. Под возмещением НДС понимают перечисления этого отрицательного значения на текущий счет предприятия. Точное определение дано в п. 200.1 НКУ, которое звучит так: сумма представляет собой разницу между налоговым обязательством отчетного периода и налоговым кредитом такого периода.

  В общем, ситуаций когда у вас по декларации может возникнуть отрицательное значение достаточно много. Например, когда у вас стоимость закупок товаров за отчетный период больше суммы продажи таких товаров. Хотя понятно, что хотя в одном месяце у вас будет отрицательное значение, но в следующем ситуация выровняется и у вас ваши налоговые обязательства станут крупнее налоговый кредит. Поэтому такой минус не обязательно возмещать, а можно перенести в счет уменьшения ПО будущих периодов. Довольно распространенной ситуацией является создание объекта основных средств (строительство). На начальных этапах такого строительства возможно большое накопление налогового кредита, возмещение которого может высвободить средства на строительство. И предприятие теоретически может требовать возмещения НДС.

  Основными претендентами на возмещение НДС являются те предприятия, которые применяют нулевую ставку НДС. Это в первую очередь те, кто занимаются экспортом и международными перевозками.

На возмещение из бюджета достаточно хлопотное дело. И некоторые предприятия даже при наличии отрицательных сумм НДС не могут претендовать на возмещение из-за ограничений которые устанавливает законодательство. Ведь платить до бюджета должны все и много, а возмещать имеют право только избранные.

Не имеют права на бюджетное возмещение в одном случае:

  1) Налогоплательщики, находящихся в статусе плательщика НДС менее 12 календарных месяцев;

  2) Налогоплательщики в которых объем налогооблагаемых операций за последние 12 месяцев меньше чем сумма бюджетного возмещения. То есть, если у налогоплательщика сумма показателей колонки «А» ряд 6.1 Декларации по НДС меньше суммы заявленного НДС к возмещению. то заявить к возмещению налогоплательщик может только сумму в пределах этой суммы налогооблагаемых операций, а превышение включится в состав налогового кредита последующих периодов.

  Исключение: независимо от того выполняются две вышеупомянутые условия, налогоплательщик может заявить к возмещению ПК сформирован в результате приобретения или сооружения основных фондов (активы стоимость которых превышает 6000,00 грн). Эти суммы он спокойно может отразить в строке 23.2 декларации по НДС.

  Налоговая неоднократно делала попытки запретить возмещения такого НДС приводя различные доводы, которые были весьма сомнительными. В данном случае точку поставил Верховный суд Украины, который стал на сторону налогоплательщиков.
3) сельскохозяйственные производители, которые работают на основании ст. 209 НКУ (те которые подают спецдекларации 012, 0122, 0123 и 0130). Это не касается экспорта сельскохозяйственной продукции;
4) Суммы НДС, которые могут возникнуть при возврате товаров или полученных авансов.
Напомним из бюджета возмещают НДС, фактически уплаченный получателем поставщикам или в бюджет.

  Теоретически любой налогоплательщик, не подпадает под вышеназванные исключения может подать заявление на бюджетное возмещение. С 1 января 2015 возмещения НДС - это не обязанность, а право налогоплательщиков.

  Что делать тем налогоплательщикам, у которых отрицательный НДС и у них аннулируется свидетельство плательщика НДС?

  Они могут получить возмещение и для этого нужно подать заявление. Главное, чтобы такой налоговый кредит был оплачен, то есть осуществлены расчеты с поставщиками (фактически уплаченный НДС). Входной НДС, который был сформирован при бартере, расчетов с векселями, зачетах - не возмещается.

 Также следует обратить внимание, что заявленная к возмещению сумма НДС не должна превышать регистрационный лимит, рассчитанный по формуле.