АКЦЕНТЫ НАЛОГОВИКОВ ВО ВРЕМЯ ПРОВЕРКИ РЕАЛЬНОСТІ ПРОВЕДЕННЫХ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

 В ходе проведения проверок Департаментом налоговых проверок, трансфертного ценообразования и международного налогообложения особое внимание уделяется исследованию происхождения приобретенных предприятием товаров (работ, услуг), реальности и возможности осуществленных им операций.

 В частности, во время проверки реальности проведенных предприятием операций внимание уделяется:
- данным о происхождении товаров (или производились, кем и когда, наличие сертификатов производителя и происхождения);
- данным о движении товаров от поставщика к покупателю (транспортировка, хранение, прием, в т.ч. установление должностных лиц, принимавших участие в этом процессе)
- данным, по использованию приобретенных ТМЦ в дальнейшей деятельности (реализация (экспорт), участие в собственном производственном процессе или хозяйственной деятельности);
- доказательствам получения актива (ТМЦ) именно у указанного в первичных документах контрагента - поставщика;
- объяснением должностных лиц (представителей должностных лиц) контрагентов - поставщиков о реальности или нереальности определенной операции (предоставление третьей стороной объяснений и их документального подтверждения в полном объеме на запрос контролирующего органа о проведении встречной сверки)
- данным по истории налаживания хозяйственных связей между налогоплательщиком и его контрагентом;
- доказательствам по технически возможности выполнения хозяйственной операции с учетом фактических хозяйственных ресурсов поставщика (наличие производственных мощностей, персонала, помещений) и фактического содержания операции (необходимы специальные навыки персонала для ее совершения, достаточно собственных или привлеченных средств, времени и специального оборудования и т.п.) ;
- наличие штата работников у контрагента или соответствующих договоров на субподряд с третьими лицами.

 В результате анализа указанных данных делается вывод о реальности проведенных предприятием операций по приобретению товаров (работ, услуг).