Административное обжалование решений налоговых органов

Правовой анализ и особенности процедуры административного обжалования решений налоговых органов в Украине

Административное обжалование решений налоговых органов является важной составляющей правовой системы Украины, которая обеспечивает возможность защиты прав налогоплательщиков. Эта процедура позволяет налогоплательщикам обжаловать решения налоговых органов без необходимости обращения в суд, что делает ее более быстрым и менее затратным способом разрешения споров. Рассмотрим подробнее правовые аспекты, порядок и особенности этой процедуры.

Правовая основа и нормативная регламентация

Процедура административного обжалования регламентируется Порядком подачи и рассмотрения жалоб, утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 21.10.2015 № 916. Этот нормативный акт определяет последовательность действий, которые должны выполнить как налогоплательщик, так и налоговые органы при рассмотрении жалоб. Важным аспектом является то, что эта процедура является альтернативой судебному обжалованию и может применяться как первый этап разрешения споров.

Основания для обжалования решений налоговой

Налогоплательщик имеет право обратиться с жалобой в случае, если он считает, что налоговый орган:

1. неправильно определил сумму налогового обязательства;
2. принял решение, противоречащее действующему законодательству;
3. принял решение, которое выходит за пределы его полномочий.

Жалоба может быть подана на решения как территориальных налоговых инспекций, так и территориальных органов Государственной таможенной службы Украины, а также на решения налоговых органов в отношении нерезидентов.

Сроки и форма подачи жалобы

Законодательством установлено, что жалоба должна быть подана в течение 10 рабочих дней с момента получения налогоплательщиком обжалуемого решения. Жалоба может быть подана в электронной или письменной форме, и должна содержать:

• Идентификационные данные налогоплательщика.
• Наименование налогового органа, дату и номер обжалуемого решения.
• Основания и обоснование жалобы, со ссылкой на соответствующие нормы законодательства.
• Требования относительно результатов рассмотрения жалобы.
• Информацию об уведомлении налогового органа о подаче жалобы в контролирующий орган высшего уровня.
• Сведения о возможном судебном обжаловании.

Процедура рассмотрения жалобы

Рассмотрение жалобы осуществляется контролирующим органом высшего уровня с участием налогоплательщика или его уполномоченных представителей, а также по возможности представителей Совета бизнес-омбудсмена. Важно, что решение по жалобе должно быть принято в течение 20 календарных дней. Если этот срок продлевается до 60 дней, налогоплательщик должен быть об этом письменно уведомлен.

Презумпция правомерности действий налогоплательщика

Особенностью процедуры административного обжалования является то, что на контролирующий орган возлагается обязанность доказать правомерность своих решений. Это означает, что при рассмотрении жалобы презумпция правомерности действий находится на стороне налогоплательщика, что является важной гарантией защиты его прав.

Последствия рассмотрения жалобы и дальнейшие действия

В случае несогласия налогоплательщика с принятым решением, он имеет право обжаловать это решение в контролирующем органе высшего уровня или в суде. Если же контролирующий орган не принимает решение в установленный срок, жалоба считается удовлетворенной.

Административное обжалование решений налоговых органов является эффективным инструментом защиты прав налогоплательщиков в Украине. Эта процедура позволяет избежать длительных судебных разбирательств и обеспечивает быстрое решение спорных вопросов. Важно, что при ее применении на контролирующий орган возлагается обязанность доказать правомерность своих решений, что способствует объективности рассмотрения жалоб и защиты интересов налогоплательщиков.

Если Вам нужна профессиональная консультация или сопровождение в спорах с Государственной налоговой службой Украины - мы можем взять на себя эту нелегкую функцию. Оставьте заявку на сайте и наш адвокат с Вами свяжется в ближайшее время.