Як вести бухгалтерський облік оренди приміщення?

Облік оренди приміщень регулюється Національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку 14 “Оренда” та передбачає врахування конкретних особливостей для таких операцій. Правильний облік оренди дозволяє точно відобразити активи підприємства, визначати оптимальну структуру їх оприбуткування та відстежувати своєчасність сплати відповідних платежів. Нижче більш детально дослідимо зазначене питання.

Оренда приміщення у бухгалтерському обліку: поняття та особливості

Оренда приміщення — це по суті договір, за яким орендодавець передає орендарю право користування певним активом (приміщенням). Головна мета і водночас складність бухгалтерського обліку оренди приміщення полягає у коректному відображенні всіх операцій. Для бухгалтерського обліку важливо розрізняти два види оренди:

• операційна (не передбачає передачу орендарю всіх ризиків). Відображається на позабалансовому рахунку 01 “Орендовані необоротні активи”;
• фінансова (орендар набуває права власності після закінчення строку оренди). Актив підлягає амортизації протягом строку його використання.

Як можна зрозуміти із визначення, бухгалтерському обліку будуть підлягати такі платежі як орендна плата, витрати на поліпшення орендованого приміщення (ремонт), а також комунальні платежі. Матиме місце також добросовісний податковий облік усіх операцій. Про нього більш детально поговоримо нижче. 

Податковий облік оренди приміщення: що потрібно врахувати?

Податковий облік зазначених операцій передбачає врахування податкових різниць, передбачених Податкового кодексу з врахуванням наступних особливостей:

• якщо підприємство-орендар має річний дохід до 40 млн грн і повідомило податкову про незастосування різниць, то всі операції з оренди відображаються виключно за правилами бухгалтерського обліку;
• платники з доходом від 40 млн грн зобов'язані коригувати свій фінансовий результат до оподаткування на податкові різниці (наприклад, коли орендодавцем виступає нерезидент, то прогнозується збільшення податкових різниць на 30% вартості послуг оренди).

Тепер перейдемо до більш детального розгляду основних податкових платежів. Зокрема якщо приміщення орендується не у платника ПДВ чи фізичної особи, то при нарахуванні орендних платежів податковий кредит з ПДВ у орендаря не виникає. Водночас орендна плата визнається доходом платника єдиного податку (ФОП на спрощеній системі) і передбачається нарахування з вартості ПДФО (18%) та військового збору (залежно від групи оподаткування). ЄСВ на орендний платіж не нараховується.

Яким чином вести бухгалтерський облік оренди приміщення?

Розглянемо, як вести бухгалтерський облік оренди приміщення, зважаючи на її поділ на операційну та фінансову. Так, для операційної важливо передбачити наступне:

• дохід для орендодавця визначається з урахуванням способу одержання економічних вигод;
• включення понесених витрат на оренду до складу капітальних інвестицій;
• балансова вартість об’єкта складатиметься я з двох частин — залишкова вартість до збільшення на понесені витрати, вартість первісних прямих витрат.

Для обліку фінансової діятимуть трохи інші особливості:

• актив визнається за найменшою з двох оцінок — справедливою вартістю майна або теперішньою вартістю мінімальних орендних платежів;
• розподіл фінансових витрат між звітними періодами здійснюється таким чином, щоб забезпечити постійну ставку прибутковості на залишок зобов'язання;
• об'єкт оренди підлягає перевірці на зменшення корисності.

Якщо більш детально говорити про практичні аспекти, то нижче наведемо основні бухгалтерські проводки для обліку оренди приміщення в Україні.

Основні бухгалтерські проводки для відображення в обліку оренди приміщення

1. Нарахована орендна плата — Дт 92 та Кт 685;
2. Розрахунки за податками — Дт 685 та Кт 642;
3. Перераховано на картковий рахунок орендну плату (виплата) — Дт 685 та Кт 311;
4. Віднесення адміністративних витрат на фінансовий результат — Дт 791 та Кт 92 тощо.

Чому варто звернутись до бухгалтерів ЮК “Приходько та Партнери”?

Ведення бухгалтерського обліку оренди приміщення — це не просто рутинне заповнення документів, а складна справа, що вимагає глибоких знань податкового та бухгалтерського законодавства, яке постійно змінюється. Звернення до досвідчених бухгалтерів юридичної компанії “Приходько та Партнери” може стати вашим стратегічним рішенням, що забезпечить належну оптимізацію фінансових процесів. З нами ви отримаєте неоціненний досвід, економію часу, безпеку операцій та  індивідуальний підхід до вирішення вашого запиту. 

Серед найбільш популярних послуг нашого бухгалтера варто виділити наступні:

• консультації з питань обліку;
• формування первинних документів;
• ведення бухгалтерської та податкової звітностей;
• супровід податкових перевірок та інші.

Звернувшись до бухгалтерів нашої юридичної компанії, ви отримаєте бездоганний облік оренди та певність у правильності всіх нарахувань. Щоб дізнатись вартість послуг бухгалтера — заповніть форму нижче.