Як вести бухгалтерський облік квартири в оренді?

Ведення бухгалтерського обліку має ключове значення як для фізичних осіб, так і для підприємців, котрі надають квартиру в оренду. Цей процес забезпечує прозорість та законність нарахування орендної плати та податкового обліку в цілому. Актуальність здійснення такого бухгалтерського обліку зумовлена кількома чинниками: потреби декларування доходів (в тому числі від здачі в оренду квартири); зниження потенційних фінансових ризиків. Нижче більш детально дослідимо це питання. 

Квартира в оренду: податковий облік надходжень та витрат орендодавця

Для підприємців, котрі сплачують податок на прибуток, облік операцій оренди є досить простим, зокрема через відсутність податкових різниць. Це означає, що фінансовий результат з розрахунку орендної плати та відрахувань не коригується на будь-які особливі показники, а тому варто використовувати загальні правила бухгалтерського обліку. Та варто врахувати, що  якщо орендар відшкодовує комунальні послуги орендодавцю-фізособі, то ці суми не включатимуть ПДВ для орендаря. При цьому витрати на оренду відображатимуться за стандартними правилами: одночасно зі зменшенням активів або збільшенням зобов'язань.

Нарешті, орендна плата є об'єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20%, оскільки це по суті постачання послуг. Однак якщо орендодавцем є фізична особа чи підприємець без статусу платника ПДВ, то:

• не нараховується ПДВ на суму орендної плати;
• сума орендних платежів враховується при визначенні необхідності реєстрації платником ПДВ.

Бухгалтерський облік квартири в оренді: основні особливості та бухгалтерські проводки

З точки зору бухгалтерського обліку, орендована квартира належить до необоротних активів. Вони зараховуються на позабалансовий рахунок 01”Орендовані необоротні активи” за вартістю, котра зазначена в договорі оренди. Відповідно амортизація не нараховується.

Для правомірного відображення витрат з оренди квартири в бухгалтерському обліку необхідний завжди мати оформлений відповідно до чинного національного законодавства первинний документ — договір оренди (для фізичної особи) або акт про надання послуг до такого договору (для юридичної особи). 

Залежно від цілей використання квартири, орендна плата відноситься на дебет відповідних рахунків, зокрема:

• Дт 23 “Виробництво”;
• Дт 92 “Адміністративні витрати”;
• Дт 94 “Інші витрати операційної діяльності” тощо.

Окрема ситуація виникає, коли мова йде про внесення орендної плати авансом. Такі витрати повинні відображатися на рахунку 39 “Витрати майбутніх періодів”, а потім списуватись на витрати діяльності підприємства у відповідних періодах. Сума ж компенсаційних виплат (за комунальні послуги) відноситься на витрати в тому ж порядку, що й орендні платежі. Більш детально наведемо основні бухгалтерські проводки на відображення платежів по оренді квартири:

• нарахування орендної плати — Дт 2117 та Кт 7411;
• нарахування зобов'язань зі сплати ПДВ — Дт 7411 та Кт 6311;
• сплата оренди — Дт 8013 та  Кт 6211.

Здача квартири в оренду ФОП на спрощеній системі

Варто зазначити: не всі ФОП, що перебувають на єдиному податку, можуть здавати нерухомість в оренду. Зокрема таке право мають поки що тільки ФОП 2 та 3 групи за умови  реєстрації КВЕД 68.20. Податковий кодекс України встановлює певні обмеження для здачі в оренду квартир цими ФОП, що полягають у:

• по-перше, обмеженні площі дозволеної в оренду нерухомості до 400 кв. метрів;
• по-друге, поданні заповненої форми № 20-ОПП до органів ДПС;
• по-третє, обов’язку застосування РРО/ПРРО при оплаті йому орендного платежу готівкою чи карткою (виняток — якщо платіж здійснюється за банківськими реквізитами).

Чим може допомогти бухгалтер ЮК “Приходько та Партнери”?

Бухгалтерський консалтинг

У рамках консалтингу наші фахівці нададуть вам професійні консультації та допомогу у розв'язанні особливо складних питань, пов'язаних з бухгалтерським обліком оренди квартири. В рамках бухгалтерського консалтингу спеціаліст:

• роз'яснить особливості оподаткування доходів від оренди для фізичних осіб та підприємців;
• проконсультує щодо вимог до договору оренди, актів наданих послуг та порядку їх зберігання;
• пояснить, як правильно відображати платежі та витрати з оренди квартири у бухгалтерській звітності (за використанням сучасних проводок);
• роз'яснить, як правильно проводити розрахунки з оренди;
• допоможе розібратися з нюансами сплати податку на нерухомість.

Бухгалтерський аутсорсинг

Якщо ви не хочете самостійно заглиблюватися в тонкощі бухгалтерського обліку, то наші бухгалтери можуть взяти на себе повне ведення цих складних операцій. У рамках послуги повноцінного бухгалтерського супроводу наші фахівці зможуть:

• підготувати необхідні первинні документи;
• забезпечити коректне відображення всіх надходжень від оренди та пов'язаних з нею витрат у бухгалтерському та податковому обліку;
• своєчасно та коректно скласти всю необхідну податкову звітність, подати її через Електронний кабінет платника податків до відповідних органів ДПС;
• ретельно проконтролювати дотримання обмежень для ФОП на спрощеній системі тощо. 

Отримуйте надійну підтримку у веденні бухгалтерського обліку оренди квартири від фахівців ЮК “Приходько та Партнери” вже сьогодні. Щоб дізнатись вартість послуг бухгалтера — заповніть форму нижче.