Фото: Від’ємне значення ПДВ: особливості обліку та відображення в декларації

"Бережемо найголовніше: Ваш час, Ваші нерви, Ваші гроші."

Ворожбітова Кристина Юріївна
E-mail
vorozhbitova@prikhodko.com.ua
Номери телефонів
+38 (073) 007-44-64

Провідний фахівець з досвідом практичної діяльності в галузі економіки та бухгалтерського обліку.

Зв'язатися зараз

Від’ємне значення ПДВ: особливості обліку та відображення в декларації

Час прочитання: 2 хв.

У практиці бухгалтерського обліку часто виникають ситуації, коли формується від'ємне значення ПДВ, яке потребує особливої уваги при відображенні в податковій звітності. Розглянемо ключові аспекти цього питання.

Що таке від'ємне значення ПДВ?

Від'ємне значення ПДВ виникає, коли за результатами звітного періоду сума податкового кредиту перевищує суму податкових зобов'язань. Згідно з п. 200.1 Податкового кодексу України (ПКУ), ця різниця визначається як сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню або зарахуванню до складу податкового кредиту наступного періоду.

від'ємне ПДВ

Відображення в декларації з ПДВ

Форма декларації з ПДВ та порядок її заповнення затверджені наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 р. № 21. Основні моменти:

  1. Дані вносяться окремо за кожний звітний період без наростаючого підсумку.
  2. Від'ємне значення відображається у рядку 19 декларації.
  3. До складу податкового кредиту поточного періоду включається від'ємне значення попереднього періоду (рядок 16.1 декларації).

Проконсультуватись з бухгалтером

Напрямки використання від'ємного значення ПДВ

Платник ПДВ може використати від'ємне значення у трьох основних напрямках:

  1. Погашення податкового боргу з ПДВ (рядок 20.1 декларації).
  2. Бюджетне відшкодування (рядок 20.2 декларації): на поточний рахунок платника (рядок 20.2.1) або у рахунок сплати зобов'язань з інших податків (рядок 20.2.2).
  3. Зарахування до складу податкового кредиту наступного звітного періоду (рядок 21 декларації).

Особливості заповнення додатків до декларації

Додаток 2 (Д2) "Довідка про суму від'ємного значення звітного періоду":

  • Деталізує суму з рядка 21 декларації.
  • У графах 2 і 3 таблиці 1 вказується період виникнення від'ємного значення (місяць/рік).
  • Сума в рядку "Усього" графи 4 має відповідати значенню рядка 21 декларації.

Додаток 3 (Д3) "Розрахунок суми бюджетного відшкодування":

  • Заповнюється при заявленні бюджетного відшкодування.
  • Деталізує суму з рядка 20.2 декларації.

Розрахувати вартість консультації

Хоча ПКУ та Порядок № 21 не встановлюють обов'язкових вимог щодо черговості врахування від'ємного значення, рекомендується застосовувати принцип хронології. Це означає, що податкові зобов'язання поточного періоду зменшуються на суму податкового кредиту у порядку від найдавнішого до найновішого.

Важливі нюанси

  1. Платник має право самостійно визначати послідовність відображення від'ємного значення ПДВ в розрізі періодів його виникнення.
  2. При заявленні бюджетного відшкодування сума не може перевищувати реєстраційний ліміт, визначений за формулою з п. 200-1.3 ПКУ.
  3. Бюджетне відшкодування можливе лише на суму податку, фактично сплачену в попередніх і звітному періодах.

Правильне відображення від'ємного значення ПДВ є важливим аспектом податкового обліку. Це дозволяє ефективно управляти грошовими потоками підприємства та уникати помилок при складанні податкової звітності. Рекомендуємо уважно стежити за змінами в законодавстві та консультуватися з фахівцями у складних випадках.

Розрахувати вартість допомоги:

1 питання

Вашою справою займалися інші юристи?

Так
Ні

2 питання

Ви знаходитесь в Києві чи Київській області?

Так
Ні

3 питання

Юридична допомога Вам потрібна терміново?

Так
Ні
E-mail
vorozhbitova@prikhodko.com.ua
Номери телефонів
+38 (073) 007-44-64

Провідний фахівець з досвідом практичної діяльності в галузі економіки та бухгалтерського обліку.

Зв'язатися зараз
Наскільки стаття була корисною? Оцініть:

5

Кількість оцінок:

12

20%
знижка
Якщо ми не
передзвонимо
протягом дня
Консультація
Юридична компанія
Залиште заявку на юридичну допомогу прямо зараз:
Найкращі юристи
Чесна ціна
Працюємо швидко
Онлайн / офлайн консультація