Відповідальність за недекларування доходів

Недекларування доходів – це не лише порушення обов’язку перед державою, а й серйозний ризик для особи, яка нехтує вимогами податкового законодавства. Зі зростанням цифровізації фінансових потоків, поширенням міжнародного обміну інформацією та увагою до платформ, які працюють у сфері контенту для дорослих, криптовалют чи фрилансу, податкові органи активізували свою діяльність щодо виявлення прихованих доходів. У цій статті адвокат роз’яснює, яку відповідальність може понести особа за неподання податкової декларації або неналежне декларування іноземного доходу, включно з можливими штрафами та іншими наслідками.

Коли потрібно подавати декларацію?

Податковий кодекс України зобов’язує фізичних осіб – резидентів, які отримали іноземні доходи або доходи, з яких не було сплачено податки, подавати щорічну декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня року, що настає за звітним. Це стосується, зокрема, доходів від іноземних замовників, винагород за продаж цифрового контенту через іноземні платформи, гонорарів за участь у проєктах або фриланс-роботі.

Необхідність подання декларації не залежить від розміру доходу — головне, що він отриманий з джерел, які не є податковими агентами в Україні, тобто за межами юрисдикції українських податкових органів.

Яка відповідальність передбачена за порушення?

Податковий кодекс передбачає кілька видів відповідальності за порушення обов’язку декларування доходів:

1. Адміністративна відповідальність.
   Якщо декларація подана несвоєчасно або не подана взагалі, застосовується штраф. За неподання або порушення строку подання декларації штраф становить 340 гривень. Якщо порушення повторне протягом року — штраф підвищується до 1020 гривень.
2. Фінансова відповідальність за заниження зобов’язань.
   У разі, якщо внаслідок неподання декларації або подання недостовірних даних виникла недоплата податку, податкова має право нарахувати суму зобов’язання та штраф:

• 10 відсотків від суми донарахованого податку – якщо порушення вчинене ненавмисно
• 25 відсотків – якщо податкова доведе умисність дій платника

Також на донараховану суму податку обов’язково нараховується пеня – відсоток за кожен день прострочення, що обраховується за спеціальною формулою.

• Кримінальна відповідальність

У разі умисного ухилення від сплати податків у значних, великих або особливо великих розмірах до платника може бути застосовано кримінальну відповідальність відповідно до статті 212 Кримінального кодексу України.

Значний розмір — це сума несплачених податків, яка перевищує 3000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (наразі це понад 51 000 грн, адже 1 НМДГ = 17 грн). Великий розмір — понад 85 000 грн (5000 НМДГ), Особливо великий розмір — понад 119 000 грн (7000 НМДГ).

Кримінальна відповідальність настає:

• за значний розмір — штраф від 5 000 до 10 000 НМДГ з можливим позбавленням права обіймати певні посади (до 3 років);
• за великий розмір або якщо злочин вчинено групою осіб — штраф від 10 000 до 15 000 НМДГ;
• за особливо великий розмір або повторність — штраф від 15 000 до 25 000 НМДГ з конфіскацією майна.

Особа, яка вчинила таке правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до моменту притягнення сплатила усі податки, збори, штрафи, пеню та компенсувала завдані державі збитки. Тобто держава надає шанс виправити ситуацію добровільно, без кримінального провадження.

Таким чином, недекларування доходів, зокрема з іноземних джерел, тягне за собою не лише фінансові втрати, а й репутаційні ризики та можливість притягнення до кримінальної відповідальності. Уникнути наслідків можна завдяки своєчасному декларуванню, правильному розрахунку податкового зобов’язання та, за потреби, зверненню до податкового консультанта або адвоката.

Як податкові органи виявляють порушення?

Зараз податкова активно користується інформацією, яка надходить через міжнародні канали — зокрема, в рамках автоматичного обміну даними. Якщо фізична особа отримувала виплати на рахунок, відкритий у закордонному банку, або через платформи типу Payoneer, Wise, PayPal чи Stripe, податкові органи можуть отримати доступ до цієї інформації.

Крім того, багато сервісів контенту, включно з OnlyFans, Patreon, Upwork, YouTube, Twitch, передбачають, що податки утримуються або в країні джерела доходу, або лягають на відповідальність отримувача. В обох випадках, навіть якщо частина податків була утримана за кордоном, фізична особа в Україні зобов’язана подати декларацію та відобразити в ній іноземний дохід. Далі вже застосовується механізм заліку сплачених за кордоном сум (за наявності підтвердження).

Як уникнути відповідальності?

Найкращий спосіб уникнути проблем із податковою – вчасно подавати декларацію. Якщо платник самостійно подає уточнюючу декларацію або сплачує податок до того, як податкова виявила порушення, штрафи можуть бути значно меншими або взагалі не застосовуватися.

Також варто скористатися правом на податкову знижку, якщо витрати підлягають відшкодуванню, та обов’язково зберігати всі документи, що підтверджують отримання доходу та можливі податкові платежі за кордоном.

Недекларування доходів — це серйозне порушення, за яке передбачена як фінансова, так і адміністративна, а в окремих випадках — і кримінальна відповідальність. Система обміну податковою інформацією між країнами унеможливлює приховування заробітків за кордоном або через цифрові платформи.

Якщо ви отримували доходи в іноземній валюті, працювали з іноземними замовниками або створювали контент через платформи типу OnlyFans — подбати про належне декларування потрібно завчасно. У разі сумнівів – зверніться до податкового адвоката, щоб уникнути неприємних наслідків.