Штрафи за неподання звітності про контрольовані іноземні компанії (КІК)

Звітність про контрольовані іноземні компанії (КІК) — це обов'язок податкових резидентів України подавати щорічний звіт до ДПС про іноземні компанії, в яких вони мають понад 50% контролю (прямо чи опосередковано). КІК включає компанії з пасивними доходами (дивіденди, роялті, відсотки), оподаткованими за ставкою нижче 13% або неоподаткованими взагалі.

Контролююча особа декларує недивілендні прибутки КІК за ставкою 18% + 5% ВЗ, якщо компанія не має substance. Подання звітності про контрольовані іноземні компанії відбувається щорічно та має чіткі часові межі. Звіт подається разом з річною декларацією про майновий стан і доходи, тобто не пізніше ніж 1 травня року, що настає за звітним роком. Це означає, що за 2024 рік звіт потрібно подати до 1 травня 2025 року.

Якщо особа стає контролюючою упродовж року, вона зобов’язана подати повідомлення про участь у КІК протягом 60 днів від дати набуття такого статусу. Навіть у періоди воєнного стану або інших надзвичайних обставин терміни можуть коригуватися, проте штрафи за неподання або несвоєчасне подання звітності залишаються чинними. Тому своєчасне виконання цих вимог має велике значення для уникнення значних фінансових санкцій.

Штрафи за неподання звітності про КІК є значними і можуть досягати 100 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи на 1 січня звітного року (3028 грн — тобто 302 800 грн). Несвоєчасне подання карається штрафом у розмірі одного прожиткового мінімуму за кожен день затримки (3028 грн за день, максимум до 50 розмірів або 151 400 грн). При затримці більш ніж на 30 днів штраф зростає до 5 прожиткових мінімумів на день (15 140 грн за день, загалом до 300 мінімумів або 908 400 грн). Якщо звіт подається вчасно, податкова служба одразу отримує актуальні дані про ваші іноземні активи та операції, що полегшує контроль.

Існують законні способи уникнення подання КІК-звітності. Серед них — побудова локального substance (реальної економічної присутності: офіс, співробітники, активна діяльність у країні реєстрації), що виключає статус КІК. Додатково застосовуються спеціалізовані структури управління компанією, які формально розподіляють контроль через довірених осіб чи представників, дозволяючи уникнути прямого статусу контролюючої особи без порушення норм. Такі підходи потребують ретельного юридичного супроводу.

Основні штрафи за неподання КІК-звітності

• Неподання звіту — штраф 100 прожиткових мінімумів (302 800 грн).
• Несвоєчасне подання — штраф 1 прожитковий мінімум за кожен день затримки, максимум 50 (до 151 400 грн).
• Затримка більше 30 днів — штраф 5 прожиткових мінімумів на день, загалом до 300 (до 908 400 грн).
• Подання звіту дозволяє податковій оперативно знати про зобов’язання контролюючої особи.

Варіанти уникнення подачі КІК-звіту

• Побудова локального substance: наявність офісу, співробітників, ведення активної діяльності у країні реєстрації.
• Структуризоване управління компанією: розподіл контролю через представників чи довірених осіб.
• Реорганізація структури володіння для мінімізації статусу контролюючої особи.
• Зміна податкового резидентства компанії.

Ці підходи дозволяють законно мінімізувати ризики штрафів за умови професійного планування та документального підтвердження. Податкові органи перевіряють реальне економічне підґрунтя.

Як ми допомагаємо?

Ми надаємо повний супровід у питаннях звітності КІК та податкового комплаєнсу. Ми допомагаємо підготувати та подати звітність у встановлені строки, а також консультуємо щодо правильного формування локального substance для звільнення від окремих податкових зобов’язань.

Ми також надаємо підтримку в організації структури компанії з урахуванням законних способів розподілу контролю. Крім того, допомагаємо у виборі оптимального податкового резидентства, юридичному оформленні номінальних представників та довірених осіб, що дозволяє уникнути зайвих ризиків і штрафів.

Такий комплексний підхід забезпечує бізнесу максимальний рівень захисту від податкових і юридичних ризиків у сфері КІК-звітності. Звертайтеся — ми забезпечимо надійну підтримку.