Подарунки до 8 Березня для співробітниць: ПДВ-нюанси

Підприємство придбало подарунки до 8 Березня для співробітниць.

Як в цьому випадку складати податкові накладні (ПН) при видачі подарунків?
Чи достатньо скласти «загальні» НН (нульову і на мінбазу) або потрібно на кожну співробітницю?
Чи нараховувати «компенсуючі» податкові зобов'язання?

Видача подарунків = безкоштовна передача = поставка (п.п. 14.1.191 ПКУ) = об'єкт оподаткування ПДВ. Оскільки договірна вартість в цьому випадку дорівнює нулю, ПДВ нараховується виходячи з мінбази -вартості придбання подарунків (п. 188.1 ПКУ). При цьому потрібно скласти дві ПН:

- першу - на договірну (т. Е. Нульову) вартість. За загальними правилами така ПН має бути складена на кожну поставку (кожну видачу подарунка). Але оскільки сума ПДВ в ній дорівнює нулю, то відповідальності за її несвоєчасну реєстрацію (ст. 120 ПКУ) і неправильне заповнення немає. Тому її можна (і доцільно) скласти одну і, в принципі, навіть останнім числом місяця вручення подарунків співробітницям. Хоча «за правилами» складати ПН потрібно датою видачі подарунків співробітницям.

У «шапці» такої ПН в поле «Не підлягає Надання отримувачу ...» ставимо позначку «X» і тип причини «02». А ось ознака сводності проставляти не потрібно, адже така ПН не відповідає жодному ознакою сводності. У заголовній частині такої ПН:

1) в полях для заповнення даних продавця - проставляємо свої дані, в тому числі заповнюємо поле «податковий номер платника податку»;

2) в полях для заповнення даних про покупця - в поле «Отримувач (покупець)» вказуємо «Неплатнік», в поле ІПН - «100000000000», поле «податковий номер платника податку» - не заповнюємо;

- другу - на мінбазу з типом причини «15». Платник має право:

- або складати «індивідуальні» НН - в день видачі подарунків співробітницям (в нашому випадку це буде одна ПН на всі видані подарунки);

- або складати зведену ПН на мінбазу не пізніше останнього дня місяця, в якому відбулися такі операції (п. 201.4 ПКУ).

Якщо складаємо зведену ПН, то в «шапці» НН вказуємо код ознаки «3» (п. 11 Порядку № 1307). В поле «Не підлягає Надання отримувачу ...» ставимо позначку «Х» та тип причини «15». У заголовній частині ПН в полях, відведених для заповнення як даних продавця, так і даних покупця, проставляємо свої дані. У графі «Номенклатура товарів / послуг продавця», крім власне найменування товару, вказується наступний текст: «перевіщення бази оподаткування, візначеної відповідно до статей 188 и 189 Податкового кодексу України, над Фактично ціною постачання». А ось графи 3.1, 3.2, 3.3, 4, 5, 12 розділу Б не заповнюються (п. 16 Порядку № 1307).

Далі про нарахування «компенсуючих» АЛЕ. Протягом останніх двох років фіскали кажуть, що при безкоштовних передачах досить нарахувати одні ПЗ виходячи з бази, визначеної згідно з п. 188.1 ПКУ. А ось «компенсуючі» АЛЕ нараховувати не потрібно!