Облік торгової марки: які нюанси треба знати бухгалтеру 

Торговельна марка є важливим нематеріальним активом для багатьох компаній. Однак її облік та оподаткування мають свої особливості, які необхідно враховувати бухгалтеру. Розглянемо основні моменти, пов'язані з обліком та оподаткуванням торговельних марок в Україні.

Що таке торговельна марка

Торговельна марка (або торгова марка, вона ж - знак для товарів і послуг) - це позначення, за яким товари і послуги одних осіб відрізняються від товарів і послуг інших осіб. Вона може включати слова, літери, цифри, зображувальні елементи, комбінації кольорів, звуки та навіть запахи.

У повсякденному житті ви могли чути й такі неформальні визначення, як бренд, логотип, слоган - вони теж відносяться до торгової марки.

Особливості бухгалтерського обліку

Ключовий момент в обліку торговельних марок - це спосіб їх отримання:

1. Якщо торговельна марка розроблена та зареєстрована самостійно:

• Витрати на її створення не визнаються нематеріальним активом
• Всі витрати відносяться на рахунок 93 "Витрати на збут" в тому періоді, коли вони понесені

2. Якщо торговельна марка придбана:

• Визнається нематеріальним активом на рахунку 123 "Права на комерційні позначення"
• Амортизується протягом строку корисного використання

Такий підхід пояснюється тим, що при самостійному створенні торгової марки дуже складно достовірно оцінити всі пов'язані з нею витрати та відокремити їх від загальних витрат на розвиток бізнесу.

Отримати консультацію щодо обліку ТМ

Амортизація придбаних торговельних марок

Для придбаних торговельних марок рекомендується:

• Використовувати прямолінійний метод амортизації
• Встановлювати строк корисного використання 10 років (відповідно до строку дії свідоцтва)
• Ліквідаційну вартість приймати рівною нулю

Особливості оподаткування

Податок на прибуток:

• Витрати на створення власної торгової марки зменшують об'єкт оподаткування в періоді їх виникнення
• При придбанні торгової марки витрати включаються через амортизацію
• Податкових різниць зазвичай не виникає

ПДВ:

• При створенні власної торгової марки ПДВ за понесеними витратами включається до податкового кредиту
• Продаж торгової марки оподатковується ПДВ за ставкою 20%
• Роялті за використання торгової марки не є об'єктом оподаткування ПДВ

Проконсультуватися з бухгалтером

Роялті за використання торгової марки

Роялті - це плата за право користування торговою маркою без передачі прав власності. Особливості обліку:

• У користувача відображається на витратних рахунках (93 або 949)
• У власника - як інший операційний дохід (719)
• Не оподатковується ПДВ за умови дотримання ознак роялті

Ключові проводки

1. Створення власної торгової марки:

• Дт 93 - Кт 631 - витрати на розробку
• Дт 93 - Кт 311 - сплата зборів за реєстрацію

2. Придбання торгової марки:

• Дт 154 - Кт 631 - придбання
• Дт 123 - Кт 154 - введення в експлуатацію

3. Нарахування роялті:

• У користувача: Дт 93 - Кт 684
• У власника: Дт 373 - Кт 719

Правильний облік та оподаткування операцій з торговельними марками дозволить уникнути помилок та претензій з боку контролюючих органів. При виникненні складних ситуацій рекомендується звертатись за консультацією до фахівців.

Розрахувати вартість допомоги бухгалтера

Допомога в реєстрації та обліку торгових марок

Компанія “Приходько та Партнери” надає повний спектр послуг щодо реєстрації та бухгалтерського обліку торгових марок. Ви можете замовляти як консультації, так і повний супровід у справі, в тому числі - віддати нам на аутсорсинг ведення бухгалтерського обліку вашої компанії чи будь-які юридичні питання.

Чому це вигідно:

1. Наш штат налічує більше 50 фахівців з унікальними знаннями, яких не може замінити жоден штатний юрист чи бухгалтер.
2. Ми адаптивні і мобільні - варіант, коли працівник випадає з робочого графіку з будь-яких причин, виключене.
3. В нас гнучка цінова політика - ми завжди знайдемо взаємовигідний варіант для співпраці.

Якщо ви цінуєте експертність, вдіповідальність, репутацію - звертайтеся до компанії “Приходько та Партнери”. Для консультації заповніть форму нижче.