ФОП перевищив ліміт: що робити?

Функціонування спрощеної системи оподаткування в Україні нерозривно пов’язане з дотриманням граничних обсягів доходу, які встановлюються Податковим кодексом залежно від обраної групи платника єдиного податку. Ці показники прив’язані до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня поточного року, що зумовлює їх щорічний перегляд. Розглянемо цю тему детальніше, а також торкнемося того, чим стануть у пригоді послуги податкових юристів адвокатського бюро «Приходько та партнери».

Ліміти доходу, наслідки їх перевищення та типові помилки при перевищенні ліміту

Перевищення ліміту означає, що фізична особа-підприємець втрачає право на використання пільгового режиму оподаткування у тому вигляді, в якому він був обраний раніше. Фактично держава розглядає таку ситуацію як вихід бізнесу за межі малого підприємництва, що потребує зміни правил гри.

Ліміти для ФОП на спрощеній системі є наступними:

• I група(167 розмірів МЗП) – 1 402 800 грн.
• II група(834 розміри МЗП) – 7 005 600 грн.
• III група(1167 розмірів МЗП) – 9 802 800 грн.

Основним наслідком для підприємця, що вийшов за межі ліміту, є обов’язок залишити поточну групу єдиного податку та перейти на загальну систему. Типовою помилкою багатьох підприємців є несвоєчасний контроль надходження коштів на рахунок, особливо наприкінці року. Часто не враховуються повернення товарів, комісії платіжних систем або помилкові зарахування, які все одно відображаються у виписках. Ще однією критичною помилкою є ігнорування факту перевищення в надії на те, що податкова служба не помітить порушення.

Така бездіяльність призводить до автоматичного анулювання реєстрації платника єдиного податку заднім числом, що тягне за собою нарахування величезних штрафів та податків за загальними правилами з моменту виникнення перевищення.

Оподаткування частини перевищення

Законодавство чітко визначає, що сума доходу, яка вклалася в межі встановленого ліміту, оподатковується за звичайною ставкою, обраною підприємцем для своєї групи. Проте та частина коштів, яка становить суму перевищення, підлягає оподаткуванню за підвищеною ставкою у розмірі 15 відсотків.

Ця норма застосовується до всіх платників єдиного податку І, ІІ та ІІІ груп. Важливо розуміти, що застосування ставки 15 відсотків не звільняє підприємця від обов’язку змінити групу або перейти на загальну систему. Це є своєрідною санкцією за порушення умов перебування на спрощеній системі. Декларування такої суми відбувається у квартальній звітності, де підприємець самостійно виокремлює обсяг доходу, що перевищив ліміт, та розраховує відповідний податок. Несвоєчасна сплата цього податку або приховування частини доходу призводять до додаткових штрафних санкцій та нарахування пені.

Перехід на загальну систему

У разі перевищення граничного обсягу доходу підприємець зобов’язаний самостійно перейти на загальну систему оподаткування. Це має відбутися з 1 числа місяця, наступного за податковим кварталом, у якому відбулося таке перевищення.

Для легального завершення процесу ФОП подає відповідну заяву до контролюючого органу не пізніше ніж за 20 календарних днів до початку нового кварталу. Загальна система оподаткування передбачає зовсім інші правила обліку, де податки сплачуються не з обороту, а з чистого прибутку, тобто різниці між доходами та документально підтвердженими витратами. Це вимагає від підприємця переходу на ведення повноцінного обліку витрат, що є значно складнішим процесом порівняно зі спрощеною системою.

Механізм, яким податкова виявляє та фіксує перевищення ліміту

ДПС володіє потужним інструментарієм для виявлення порушень лімітів доходу. Основним джерелом інформації є банківські установи, які зобов’язані надавати дані про рух коштів на рахунках підприємців. Окрім цього, фіскальні органи аналізують дані реєстраторів розрахункових операцій та програмних РРО, через які проходять всі готівкові та карткові платежі. Система автоматичного співставлення даних дає змогу бачити реальний оборот коштів у режимі реального часу.

Якщо під час камеральної або виїзної перевірки виявляється факт перевищення, який не був відображений у декларації, контролюючий орган приймає рішення про анулювання реєстрації платника єдиного податку. Це фіксується відповідним актом та записом у реєстрі платників, що робить неможливим подальше використання спрощеної системи до кінця поточного року.

Оскарження рішення про анулювання свідоцтва платника єдиного податку

Якщо підприємець вважає, що рішення податкової про анулювання статусу платника єдиного податку є безпідставним, він має право на його оскарження. Процедура може відбуватися в 2 форматах:

• адміністративному порядку;
• судовому порядку.

Адміністративне оскарження передбачає подання скарги до органу вищого рівня протягом 10 робочих днів з моменту отримання рішення. У скарзі необхідно надати чіткі докази того, що ліміт не був перевищений, наприклад, через помилкове зарахування коштів, які були вчасно повернуті, або через некоректне відображення даних у банківській виписці.

Водночас практика показує, що найбільш ефективним є судовий шлях. У суді ФОП може клопотати про зупинення дії рішення ДПС на час розгляду справи, щоб продовжувати роботу на спрощеній системі. Головним аргументом у таких справах зазвичай стають:

1. первинні документи;
2. виписки з банку;
3. договори, які підтверджують реальну суму доходу.

Успішне оскарження дозволяє відновити статус «єдинника» з дати його незаконного скасування та уникнути донарахувань за загальною системою.

Щоб замовити консультацію з цього приводу, заповніть у нас на сайті форму зворотного зв’язку. Податковий юрист адвокатського бюро «Приходько та партнери» перетелефонує.