"Кожен хто звертається до нас, звільняє себе від думок про своє питання та отримує результат, оскільки ми цінуємо найважливіший ресурс – Ваш час."
Старший партнер
Адвокат, спеціалізується на нерухомості, корпоративному, фінансовому, податковому, цивільному та договірному праві, а також вирішенні спорів у судовому порядку.
ПОКАЗНИКИ, ЗА ЯКИМИ ВИЗНАЧАЄТЬСЯ ПОЗИТИВНА ПОДАТКОВА ІСТОРІЯ ПЛАТНИКА ПДВ
Додатком 2 до Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, що затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 11 грудня 2019 року № 1165 «Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних», затверджено перелік показників, за якими визначається позитивна податкова історія платника податку на додану вартість.
Припустимо, ваші реєстровані ПН / РК підпали під моніторинг, але при цьому ви не потрапили в перелік ризикових платників. Тоді є шанс, що від блокування реєстрації таких ПН / РК врятують показники вашої позитивної податкової історії. Отже, що ж саме законодавець має на увазі під розумінням позитивної податкової історії, спробуємо розібратись у табличці:
Показник | Тлумачення |
Обсяг постачання, зазначений платником податку на додану вартість (далі - платник податку) в податкових накладних/розрахунках коригування (крім розрахунків коригування, поданих для реєстрації в іншому місяці, ніж місяць, в якому вони складені), зареєстрованих у Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Реєстр) у поточному місяці, з урахуванням поданої для реєстрації в Реєстрі податкової накладної/розрахунку коригування становить менше 500 тис. гривень за умови, що обсяг постачання товарів/послуг, зазначений у них у поточному місяці за операціями з одним отримувачем - платником податку, не перевищує 50 тис. гривень, та керівник - посадова особа такого платника податку є особою, яка займає аналогічну посаду не більше ніж у трьох (включно) платників податку. | Якщо обсяг постачання товару/ послуги в ПН / РК на одного контрагента (не сума ПДВ) не перевищує 50 000 грн., такі ПН / РК реєструються без перешкод. Якщо, наприклад, Ви одночасно реєструєте 3 ПН / РК на одного контрагента і загальна сума усіх ПН / РК перевищує 50 000 грн. то безперешкодно зареєструється одна з поданих ПН / РК, в якій обсяг постачання не перевищує 50 000 грн., інші – підпадають під автоматичний моніторинг. Варто зауважити, що і розрахунок беруться виключно ті ПН / РК, які зареєстровані в одному періоді, в наступному періоді даний показний «обнуляється». Стосовно посадової особи. Якщо директор Вашої компанії перебуває на цій же посаді ще у 3-х і більше підприємствах, Ваша компанія автоматично потрапляє у перелік ризикових платників, у цьому випадку ПН / РК на обсяги постачання, що перевищують 50 000 грн. на одного контрагента автоматично блокуються, інші показники «позитивності» в цьому випадку не діють. Варто зауважити, що з логіки вказаної постанови виходить, що якщо посадова особа перебуває на посаді директора в 3-х компаніях та ще має зареєстрований ФОП то в такому випадку під критерії ризиковості такі компанії не підпадають. Однак на практиці ФОП являє собою також «платника податку», самостійну одиницю податкової історії, а відтак ФОП стане 4-м суб’єктом господарювання і всі компанії автоматично потраплять у перелік ризикових. |
Платник податку здійснює на постійній основі протягом будь-яких чотирьох звітних місяців з останніх шести місяців реєстрацію в Реєстрі ПН / РК на постачання товарів/послуг за одним і тим самим кодом товару/послуги згідно з УКТЗЕД / Державним класифікатором продукції та послуг. | Припустимо Ви щойно зареєстрували юридичну компанію, за КВЕДом можете надавати юридичні та, наприклад, бухгалтерські послуги, для формування «позитивної» податкової історії, з логіки законодавця, Вам потрібно реєструвати ПН /РК будь-які 4 місяці з 6 останніх виключно одну послугу з 2-х, або юридичні, або бухгалтерські. Реєструєте 50/50 – підпадаєте під моніторинг. Найбільше цей пункт стосується підприємств «продажників» будь-якої продукції. Однак не до кінця зрозуміло, досить часто трапляється, що товари з однієї товарної групи мають різні коди УКТЗЕД. Отже, якщо у Вас, наприклад, компанія з продажу металу, будьте ласкаві, перші 6 місяців продавайте виключно товар, який має однаковий УКТЗЕД. |
Залишкова вартість основних засобів для платників податку на прибуток підприємств на кінець звітного (податкового) періоду (звітний (податковий) період обирається відповідно до пунктів 137.4 і 137.5 статті 137 Податкового кодексу України для певної групи платників) становить більше 5 млн. гривень та відображена у звітності, за якою граничні строки її подання передують календарному дню розрахунку такого показника, за умови, що з початку попереднього року керівник та засновник не змінювалися. | Зауважимо, що мова йде виключно про основні засоби, а не про всі необоротні активи підприємства. Дані показники будуть зараховуватись за умови, якщо директор і засновник не змінювались з початку попереднього року, отже 2 роки. Мова йде виключно про зміни в Єдиному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, внутрішні зміни, що затверджуються внутрішніми наказами, на кшталт призначення виконуючого обов’язки директора на період відпустки останнього під ці вимоги не підпадають. |
Площа наявних у платника податку у власності (на праві власності/користування) орендованих земельних ділянок становить не менше 200 гектарів включно або орендованих земельних ділянок комунальної та/або державної власності - не менше 0,5 гектара (станом на 1 січня поточного року), що задекларовані до 20 лютого поточного року та за які сплачено суму податкового зобов’язання з плати за землю у строки, передбачені законодавством. | Даний показник поширюється на всі види підприємств, що мають (орендують) великі земельні ділянки, а не тільки на «сільськогосподарські» підприємства. |
Сплачено суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на одного працюючого, що перевищує суму такого єдиного внеску з мінімальної заробітної плати у 2 рази за останні 12 місяців, за умови, що з початку попереднього року керівник та/або засновник платника податку не змінювалися та середньомісячна чисельність працюючих за останні 12 місяців становить не менше п’яти осіб. | Мова йде про середньомісячну суму ЄСВ на одного працюючого. Як саме законодавець розраховує – незрозуміло, оскільки йдеться саме про сплату, а обчислювати ЄСВ за нарахуванням, некоректно. Чисельність працівників за ці 12 місяців, як і протягом місяця, теж могла змінюватися, як її обчислюють, не зрозуміло. Мабуть, середній розмір ЄСВ на одного працюючого розраховується щомісячно, потім усе складається і ділиться на 12. Що ж до бази для порівняння, то, можливо, податківці беруть розмір МЗП, що діє на момент розрахунку. |
Загальна сума сплачених у попередньому звітному році сум єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та податків і зборів, контроль за справлянням яких покладено на ДПС, платником податку та його відокремленими підрозділами, якими подано податкову накладну/розрахунок коригування для реєстрації в Реєстрі, становить більше 10 млн. гривень.
| Це — страхування для великих платників. Адже у великих платників податків, при дотриманні цього показника податкове навантаження може бути мізерним, а розбіжностей УКТ ЗЕД/ДКПП на вході/виході — безліч. Один позитивний показник звісно не формує повністю позитивну податкову історію, однак на практиці існують винятки. Ставлення до великих платників, що наповнюють бюджет, особливе, звідси і от такі от прогалини. |
Розрахувати вартість допомоги:
1 питання
Вашою справою займалися інші юристи?
2 питання
Ви знаходитесь в Києві чи Київській області?
3 питання
Юридична допомога Вам потрібна терміново?
Старший партнер
Адвокат, спеціалізується на нерухомості, корпоративному, фінансовому, податковому, цивільному та договірному праві, а також вирішенні спорів у судовому порядку.
Інші статті по цій темі:
передзвонимо
протягом дня